Boekhâlding foar cash en cash-ekwivalenten
Kontant jild en kontantekwivalenten binne de libbensbloed fan 'e finânsjes fan in bedriuw. Hast alle bedriuwsaktiviteiten - fan it ûntfangen fan klantbetellingen en it beteljen fan leveransiers oant it beteljen fan meiwurkers en it werombeteljen fan lieningen - ferminderje it cashbehear. Omdat it de meast likwide en maklik misbrûkte is, is kontant jild ek ien fan 'e meast kontrolearre en strang kontroleare rekkens. Dit artikel besprekt de definysje fan kontant jild en kontantekwivalenten, de komponinten dêrfan, boekhâldkundige behanneling en ynterne kontrôlepraktiken dy't essensjeel binne foar krekte en betroubere finansjele rapportaazje .
Begryp fan cash en cash-ekwivalenten
Yn 't algemien binne kontanten kontanten en saldo's dy't beskikber binne foar direkt gebrûk. Kontant omfettet sawol kontanten yn 'e hân as kontanten yn 'e bank. Yn 'e balâns wurdt kontanten presintearre as in aktueel aktivum, om't it op elk momint brûkt wurde kin om de operaasjes fan it bedriuw te finansieren.
Underwilens binne kontantekwivalenten koarte-termyn ynvestearrings dy't tige likwide binne, maklik omset wurde kinne yn kontant jild yn in bepaald bedrach, en in ferwaarloosber risiko hawwe op weardefluktuaasje. Yn essinsje binne kontantekwivalenten "hast itselde" as kontant jild, om't se fluch en feilich likwideare wurde kinne.
Under in protte boekhâldkundige noarmen hawwe kontantekwivalenten typysk tige koarte ferfaldatums, meastal trije moannen of minder fan 'e datum fan oanwinst. Dizze ferfaldatum is wichtich foar it ynstrumint om wirklik hege liquiditeit en leech risiko te reflektearjen.
Kontante komponinten
Jild kin yn 'e praktyk ferskate foarmen oannimme:
1. Kontant: bankbiljetten en munten dy't yn in kassa of kluis bewarre wurde.
2. Bankrekkensaldo: giro- of sparjild dat op elk momint opnommen wurde kin.
3. Sjekken en girobetellingen dy't ûntfongen binne en direkt ynkassere wurde kinne (as der gjin problemen binne).
4. Lytse kas: fûnsen dy't oan 'e kant set binne foar lytse routineútjeften, bygelyks lokale ferfierkosten, gearkomstekosten of it keapjen fan kantoarbenodigdheden.
It is lykwols wichtich om te notearjen dat net alle fûnsen yn in bank automatysk as cash wurde klassifisearre. Beheinde cashsaldo's - lykas escrow-fûnsen, garânsjefûnsen, of fûnsen dy't allinich foar spesifike doelen brûkt wurde meie - moatte faak apart presintearre wurde of adekwaat iepenbier makke wurde yn 'e taljochtingen op' e finansjele ferklearrings, ôfhinklik fan 'e aard fan' e beheiningen.
Kontant lykweardige komponinten
Kontante ekwivalinten omfetsje oer it algemien heechliquide ynstruminten mei leech risiko, lykas:
– Deposito's foar tige koarte termyn (bygelyks 1 moanne of 3 moannen) dy't sûnder wichtige boetes ynlosse wurde kinne.
– Jildmerkweardepapieren dy't op koarte termyn ferrinne en in leech kredytrisiko hawwe.
– Oare jildmerkynstruminten dy't fluch yn jild omset wurde kinne tsjin in hast bepaalde wearde.
Ynstruminten lykas gewoane oandielen wurde net beskôge as kontantekwivalenten, om't har wearde fluktuearret. Langduorjende obligaasjes binne ek gjin kontantekwivalenten, om't se ferskillende risiko's hawwe fan weardefluktuaasjes en liquiditeit.
Erkenning en mjitting
Yn 'e boekhâlding wurde cash en cash-ekwivalenten erkend as in bedriuw kontrôle krijt oer de cash of cash-ekwivalente ynstruminten. Mjittingen brûke oer it algemien in nominale wearde foar cash en in boekwearde dy't de earlike wearde foar cash-ekwivalenten benaderet. Omdat cash-ekwivalenten koart libbe en in leech risiko mei har drage, is it ferskil yn wearde meastentiids net materieel.
Kritysk foar rapportaazje is it garandearjen fan 'e juste klassifikaasje fan aktiva: oft in ynstrumint klassifisearre wurdt as cash, cash-ekwivalenten, koarte-termyn ynvestearrings of oare aktiva. Ferkearde klassifikaasje kin ynfloed hawwe op 'e analyze fan liquiditeit en finansjele sûnens fan in bedriuw.
Registraasje fan kontante transaksjes
Deistige kontante transaksjes wurde registrearre fia in debet- en kredytmeganisme. In ienfâldich foarbyld:
- Kontante ûntfangsten fan kontante ferkeap
Debet: Kontant
Kredyt: Ferkeap
- Kontante ûntfangsten út it ôfhanneljen fan klanttegoeden
Debet: Kontant
Kredyt: Debiteuren
– Betelling oan leveransiers
Debet: Kreditoren
Kredyt: Kontant
– Betelling fan eksploitaasjekosten (bygelyks elektrisiteit, hier)
Debet: Útjeften (Elektrisiteit/Huur)
Kredyt: Kontant
Yn 'e praktyk brûke bedriuwen meastentiids kasboeken of kassa-/bankmodules yn boekhâldsystemen om transaksjes chronologysk te registrearjen, begelaat troch foldwaande transaksjebewiis (faktueren, kwitânsjes, bewiis fan oerdracht).
Lytse kassysteem: foarútbetelling en fluktuearjend
Lytse kas wurdt meastentiids beheard mei twa metoaden:
1. Foarútbetellingssysteem
Yn dit systeem wurdt it saldo fan 'e lytse kas op in fêst bedrach hâlden. Útjeften fan 'e lytse kas wurde registrearre mei help fan útkearingsbonnen, en as de fûnsen leech binne, wurdt it saldo fan 'e lytse kas oanfolle mei it bedrach fan 'e útkearingsbon.
Boekhâldkundige ynfieringen wurde oer it algemien makke by it oanfoljen:
Debet: Relatearre útjeften (ferfier, kantoarartikelen, ensfh.)
Kredyt: Kontant/Bank
2. Fluktuearjend systeem
Útjeften oan lytse kas wurde direkt nei ûntfangst registrearre, wêrtroch't it saldo fan 'e lytse kas kin fluktuearje op basis fan transaksjes. Dit systeem wurdt minder faak brûkt, om't it dreger te kontrolearjen is.
It foarskotsysteem wurdt faak beskôge as better foar kontrôle, om't it de fersoening tusken fysike jild en bewiis fan útjeften fasilitearret.
Bankfersoening
Ien fan 'e wichtichste prosedueres yn kasboekhâlding is bankfersoening, wêrby't it kassaldo neffens de registers fan it bedriuw oerienkomt mei it saldo neffens it bankafschrift. Fersoening is needsaaklik fanwegen timingferskillen en transaksjes dy't net troch ien fan beide partijen registrearre binne, lykas:
– Stortingen ûnderweis: binne troch it bedriuw registrearre, binne noch net by de bank binnenkaam.
– Útsteande sjeks: binne troch it bedriuw registrearre as betellingen, noch net ynkassere.
– Bankadministraasjekosten: registrearre by de bank, noch net registrearre troch it bedriuw.
– Bankrinte: rinte-ynkomsten dy't by de bank registrearre binne, mar noch net troch it bedriuw registrearre binne.
– Bounced sjek of ôfwiisde sjek: de bank wiist de útkearing ôf, it bedriuw moat de ûntfangsten oanpasse.
– Registraasjefouten troch it bedriuw of de bank.
De resultaten fan 'e fersoening produsearje meastentiids oanpassingsjoernalen, bygelyks foar bankadministraasjekosten of rinte-ynkomsten dy't krekt ûntdutsen binne út it bankafschrift.
Presintaasje yn finansjele ferklearrings
Yn 'e ferklearring fan finansjele posysje wurde cash en cash-ekwivalenten presintearre as ien item, "Cash en cash-ekwivalenten". Yn 'e taljochtingen op 'e finansjele ferklearrings meitsje bedriuwen faak bekend:
– Boekhâldkundige belied oangeande de definysje fan kontantekwivalenten.
– Details fan kontante en kontantekwivalente komponinten.
- Beheind jild, as der is.
– Relevante liquiditeitsrisiko's en cashbehear.
Kasmiddelen en kasekwivalenten binne ek nau besibbe oan 'e cashflow-oersjoch. Eins moat de definysje fan kasmiddelen en kasekwivalenten dy't brûkt wurdt op 'e balâns konsekwint wêze mei de definysje dy't brûkt wurdt by it opstellen fan 'e cashflow-oersjoch. Feroarings yn kasmiddelen en kasekwivalenten yn 'e perioade moatte ferklearre wurde troch operasjonele, ynvestearrings- en finansieringskasstreamen.
Ynterne kontrôle oer cash
Omdat kontant jild it meast kwetsber is foar fraude, moatte bedriuwen sterke ynterne kontrôles ymplementearje, ynklusyf:
1. Skieding fan taken: de persoan dy't jild ûntfangt moat oars wêze as de persoan dy't transaksjes registrearret en oars as de persoan dy't bankfersoening docht.
2. Laachautorisaasje: betellingen fan in bepaald bedrach moatte goedkard wurde troch in autorisearre amtner.
3. Folsleine dokumintaasje: elke ûntfangst/útjefte moat wurde stipe troch jildich bewiis.
4. Deistige stortingen: ûntfongen jild moat fuortendaliks op 'e bank storte wurde om risiko te ferminderjen.
5. Beperkingen op fysike tagong: kluizen, lytse kas, banktokens en oerdrachtautorisaasjes wurde strang bewaakt.
6. Routinefersoening: bankfersoening wurdt periodyk dien (ideaal moanliks of faker).
7. Ynterne kontrôles en ferrassingskontrôles: willekeurige lytse kassa-ynspeksjes binne effektyf yn it foarkommen fan misbrûk.
Penutup
Boekhâlding foar cash en cash-ekwivalenten is mear as allinich it registrearjen fan cash-ynstreamen en -útstreamen. It omfettet juste klassifikaasje, dissiplinearre registraasje, krekte bankfersoeningen, transparante presintaasje en adekwate ynterne kontrôles. Mei goed cashbehear kinne bedriuwen liquiditeit behâlde, it risiko op fraude ferminderje en de betrouberens fan finansjele ferklearrings ferbetterje . Uteinlik foarmet de kwaliteit fan ynformaasje oer cash en cash-ekwivalenten in krityske basis foar beslútfoarming troch management, ynvestearders en krediteuren.
