Verojen ja niihin liittyvien säännösten oikeusperusta
Johdanto
Verot ovat valtion ensisijainen tulonlähde, jota käytetään kehityksen ja hallinnon toiminnan rahoittamiseen. Indonesiassa verojen oikeusperusta ja niihin liittyvät erilaiset säännökset ovat ratkaisevan tärkeitä oikeudenmukaisen ja tehokkaan verojärjestelmän varmistamiseksi. Tässä artikkelissa tarkastellaan Indonesian verojen oikeusperustaa perustuslaista ja laeista niiden täytäntöönpanoasetuksiin.
1. Verotuksen perustuslaillinen perusta
Indonesian verotuksen perustavanlaatuisin oikeusperusta on vuoden 1945 perustuslaki (UUD 1945), erityisesti sen 23A artikla, jossa todetaan: "Verot ja muut valtion tarkoituksiin määrättävät pakolliset maksut säännellään lailla." Tässä artiklassa korostetaan, että kaikilla valtion keräämillä veroilla on oltava selkeä oikeusperusta lain muodossa.
2. Vero-oikeus
Joitakin tärkeitä lakeja, jotka muodostavat verolainsäädännön perustan Indonesiassa, ovat:
a. Laki nro 6/1983 yleisistä säännöksistä ja verotusmenettelyistä (KUP): Tätä lakia on muutettu useita kertoja, ja viimeisin muutos on laki nro 16/2009. KUP-laki sääntelee verohallinnon menettelyjä verovelvollisen rekisteröinnistä, määrittämisestä, maksamisesta ja veroilmoituksen tekemisestä alkaen.
b. Vuoden 1983 laki nro 7 tuloverosta (PPh): Myös tähän lakiin on tehty useita muutoksia, joista viimeisin merkittävä muutos oli vuoden 2008 laki nro 36. PPh-laki sääntelee erityyppisiä tuloveroja sekä yksityishenkilöille että yrityksille.
c. Vuoden 1983 laki numero 8 tavaroiden ja palveluiden arvonlisäverosta ja ylellisyystuotteiden myyntiverosta (ALV ja PPnBM): Tätä lakia muutettiin viimeksi lailla numero 42 vuodelta 2009. Tämä laki sääntelee arvonlisäveron ja PPnBM:n soveltamista tiettyihin tavara- ja palveluliiketoimiin.
d. Vuoden 1985 laki nro 12 kiinteistö- ja rakennusverosta (PBB): Tätä lakia muutettiin lailla nro 12/1994. PBB on kiinteistö- ja rakennusvero, joka määrätään kiinteistöille ja rakennuksille verotettavan kohteen myyntiarvon (NJOP) perusteella.
e. Valmisteveroa koskeva laki nro 11/1995: Tätä lakia muutettiin viimeksi lailla nro 39/2007. Tämä laki sääntelee tiettyjen tavaroiden, kuten alkoholijuomien ja savukkeiden, valmisteveron määräämistä.
3. Täytäntöönpanoasetukset
Lain lisäksi verolainsäädännön perustana ovat erilaiset täytäntöönpanoasetukset, jotka varmistavat johdonmukaisen ja lakisääteisen täytäntöönpanon. Näitä ovat muun muassa:
a. Valtioneuvoston asetus (HA): Valtioneuvoston asetus on presidentin antama asetus lain täytäntöönpanemiseksi. Esimerkki veroihin liittyvästä HA on vuoden 2018 HA nro 23, joka koskee tietyn bruttoliikevaihdon omaavien veronmaksajien liiketoiminnan tulojen verotusta.
b. Valtiovarainministerin asetus (PMK): PMK on valtiovarainministerin antama asetus lakien ja hallituksen asetusten yksityiskohtaiseksi täytäntöönpanoksi. Esimerkki verotukseen liittyvästä PMK:sta on PMK numero 112/PMK.03/2010, joka koskee sähköisen veroilmoituksen ja sähköisen veroilmoituksen täytäntöönpanoa.
c. Verohallinnon pääjohtajan asetus: Verohallinnon pääosasto antaa tämän asetuksen säännelläkseen sen täytäntöönpanoon liittyviä teknisiä kysymyksiä. Esimerkiksi verohallinnon pääjohtajan asetus numero PER-01/PJ/2019 veronmaksajan tunnistenumeroiden myöntämismenettelyistä ja/tai verovelvollisten yrittäjien vahvistamisesta ja veronmaksajatietojen päivittämisestä.
4. Alueelliset määräykset
Keskushallinnon asettamien asetusten lisäksi aluehallinnoilla on myös valtuudet asettaa alueellisia veroja ja maksuja alueellisia veroja ja maksuja koskevan lain nro 28/2009 mukaisesti. Alueellisia veroja ovat hotellivero, ravintolavero, viihdevero ja mainosvero.
5. Yhdenmukaisuus kansainvälisen oikeuden kanssa
Indonesia on myös sitoutunut yhdenmukaistamaan verosääntelynsä kansainvälisten standardien kanssa. Verotukseen liittyvät kansainväliset yleissopimukset ja yleissopimukset, kuten kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevat sopimukset tai verosopimukset, ovat vain pieni osa pyrkimyksiä luoda oikeudenmukainen globaali verokehys.
6. Verosääntelyyn liittyvät kysymykset ja haasteet
Vaikka Indonesian verolait ja -määräykset ovat melko kattavia, on olemassa useita kysymyksiä ja haasteita, joihin on vielä puututtava, kuten:
a. Veronmaksajien säännösten noudattaminen: Veronmaksajien säännösten noudattamisen taso Indonesiassa on edelleen haaste, erityisesti oikeellisen ja oikea-aikaisen raportoinnin ja maksamisen osalta.
b. Veronkierto: Sekä kotimainen että kansainvälinen veronkierto on edelleen merkittävä huolenaihe. Veroparatiisien käyttö ja siirtohinnoittelukäytännöt ovat esimerkkejä veronkierrosta, joihin on puututtava vakavammin.
c. Verovuoto: Verovuotoja aiheuttavat korruptoituneet käytännöt ja heikko lainvalvonta. Tämä edellyttää veroviranomaisilta lisääntynyttä läpinäkyvyyttä ja hyvää hallintotapaa.
7. Uudistumis- ja uudistuspyrkimykset
Näiden erilaisten haasteiden ratkaisemiseksi Indonesian hallitus ei jää hiljaa, vaan jatkaa verojärjestelmän päivittämistä ja uudistamista, mukaan lukien:
a. Veroarmahduspolitiikka: Tämä ohjelma on otettu käyttöön, jotta veronmaksajilla olisi mahdollisuus ilmoittaa varoja, joita ei ole ilmoitettu heidän veroilmoituksessaan, vastineeksi kevyemmistä verosäännöksistä.
b. Tietotekniikan soveltaminen: Tietotekniikan käyttö sähköisten veroilmoitus- ja laskutusjärjestelmien kautta helpottaa veronmaksajien verojen ilmoittamista ja maksamista ja samalla tehostaa verohallintoa.
c. Kansainvälinen yhteistyö: Indonesia tekee myös yhteistyötä useiden maiden kanssa verotietojen automaattisen vaihdon (AEOI) puitteissa torjuakseen veronkiertoa ja veropetoksia.
Sulkeminen
Indonesian verolainsäädäntö ja siihen liittyvät säännökset ovat maan rahoitusjärjestelmän keskeinen perusta. Selkeän ja jäsennellyn lainsäädäntökehyksen odotetaan lisäävän veronmaksajien tietoisuutta ja verojen noudattamista sekä tukevan oikeudenmukaista ja tehokasta verotuksen täytäntöönpanoa. Hallituksen meneillään olevien uudistus- ja uudistustoimien odotetaan vastaavan useisiin haasteisiin ja siten saavuttavan verotulojen lisäämisen ja kansallisen kehityksen tukemisen tavoitteen.
