အခွန်နှင့် ဆက်စပ်စည်းမျဉ်းများအတွက် ဥပဒေရေးရာအခြေခံ

အခွန်နှင့် ဆက်စပ်စည်းမျဉ်းများအတွက် ဥပဒေရေးရာအခြေခံ

Pengantar

အခွန်များသည် နိုင်ငံတော်အတွက် အဓိကဝင်ငွေရင်းမြစ်ဖြစ်ပြီး ဖွံ့ဖြိုးတိုးတက်မှုနှင့် အစိုးရလုပ်ငန်းများကို ငွေကြေးထောက်ပံ့ရန်အတွက် အသုံးပြုသည်။ အင်ဒိုနီးရှားတွင် တရားမျှတပြီး ထိရောက်သော အခွန်စနစ်တစ်ခုရှိစေရန်အတွက် အခွန်အတွက် ဥပဒေဆိုင်ရာအခြေခံနှင့် ဆက်စပ်စည်းမျဉ်းအမျိုးမျိုးသည် အရေးကြီးပါသည်။ ဤဆောင်းပါးသည် အင်ဒိုနီးရှားနိုင်ငံ၏ ဖွဲ့စည်းပုံ အခြေခံဥပဒေနှင့် ဥပဒေများမှသည် ၎င်းတို့၏ အကောင်အထည်ဖော်မှုစည်းမျဉ်းများအထိ အခွန်အတွက် ဥပဒေဆိုင်ရာအခြေခံကို ပြန်လည်သုံးသပ်ပါမည်။

၁။ အခွန်၏ ဖွဲ့စည်းပုံအခြေခံဥပဒေဆိုင်ရာ အခြေခံ

အင်ဒိုနီးရှားနိုင်ငံတွင် အခွန်ကောက်ခံမှုအတွက် အခြေခံအကျဆုံး ဥပဒေရေးရာအခြေခံမှာ ၁၉၄၅ ခုနှစ် ဖွဲ့စည်းပုံအခြေခံဥပဒေ (UUD 1945) ဖြစ်ပြီး၊ အထူးသဖြင့် ပုဒ်မ ၂၃က တွင် “နိုင်ငံတော်ရည်ရွယ်ချက်အတွက် အခွန်များနှင့် အခြားမဖြစ်မနေကောက်ခံမှုများကို ဥပဒေအရ ထိန်းချုပ်ထားသည်” ဟု ဖော်ပြထားသည်။ ဤဆောင်းပါးက နိုင်ငံတော်မှ ကောက်ခံသော အခွန်အမျိုးအစားအားလုံးတွင် ဥပဒေပုံစံဖြင့် ရှင်းလင်းသော ဥပဒေရေးရာအခြေခံရှိရမည်ဟု အလေးပေးဖော်ပြထားသည်။

၂။ အခွန်ဥပဒေ

အင်ဒိုနီးရှားနိုင်ငံ၏ အခွန်ဥပဒေ၏ အခြေခံအုတ်မြစ်ဖြစ်သော အရေးကြီးသော ဥပဒေအချို့မှာ အောက်ပါအတိုင်းဖြစ်သည်။

(က)။ ၁၉၈၃ ခုနှစ် အထွေထွေပြဋ္ဌာန်းချက်များနှင့် အခွန်လုပ်ထုံးလုပ်နည်းများ (KUP) ဆိုင်ရာ ဥပဒေအမှတ် ၆- ဤဥပဒေကို အကြိမ်ပေါင်းများစွာ ပြင်ဆင်ခဲ့ပြီး နောက်ဆုံးပြင်ဆင်ချက်မှာ ၂၀၀၉ ခုနှစ် ဥပဒေအမှတ် ၁၆ ဖြစ်သည်။ KUP ဥပဒေသည် အခွန်ထမ်းမှတ်ပုံတင်ခြင်း၊ ဆုံးဖြတ်ခြင်း၊ ငွေပေးချေမှုနှင့် အခွန်အစီရင်ခံခြင်းမှစတင်၍ အခွန်စီမံခန့်ခွဲမှုလုပ်ထုံးလုပ်နည်းများကို ထိန်းညှိပေးသည်။

(ခ) ၁၉၈၃ ခုနှစ် ဝင်ငွေခွန် (PPh) နှင့်ပတ်သက်သည့် ဥပဒေအမှတ် ၇- ဤဥပဒေသည် အပြောင်းအလဲများစွာကိုလည်း ပြုလုပ်ခဲ့ပြီး၊ နောက်ဆုံးအဓိကပြောင်းလဲမှုမှာ ၂၀၀၈ ခုနှစ် ဥပဒေအမှတ် ၃၆ ဖြစ်သည်။ PPh ဥပဒေသည် လူပုဂ္ဂိုလ်များနှင့် စီးပွားရေးအဖွဲ့အစည်းများ နှစ်မျိုးလုံးအတွက် ဝင်ငွေခွန်အမျိုးအစား အမျိုးမျိုးကို ထိန်းညှိပေးသည်။

ဂ။ ကုန်စည်နှင့် ဝန်ဆောင်မှုများအပေါ် တန်ဖိုးမြှင့်အခွန်နှင့် ဇိမ်ခံပစ္စည်းများအပေါ် အရောင်းအခွန် (VAT နှင့် PPnBM) ဆိုင်ရာ ၁၉၈၃ ခုနှစ် ဥပဒေအမှတ် ၈- ဤဥပဒေကို ၂၀၀၉ ခုနှစ် ဥပဒေအမှတ် ၄၂ ဖြင့် နောက်ဆုံးပြင်ဆင်ခဲ့သည်။ ဤဥပဒေသည် အချို့သော ကုန်စည်နှင့် ဝန်ဆောင်မှု အရောင်းအဝယ်များအပေါ် VAT နှင့် PPnBM ကောက်ခံမှုကို ထိန်းညှိပေးသည်။

ဃ။ မြေနှင့် အဆောက်အအုံခွန် (PBB) နှင့်ပတ်သက်သည့် ၁၉၈၅ ခုနှစ် ဥပဒေအမှတ် ၁၂- ဤဥပဒေကို ၁၉၉၄ ခုနှစ် ဥပဒေအမှတ် ၁၂ ဖြင့် ပြင်ဆင်ခဲ့သည်။ PBB သည် အခွန်ပေးဆောင်ရသော အရာဝတ္ထုရောင်းချမှုတန်ဖိုး (NJOP) ပေါ်တွင် အခြေခံ၍ မြေနှင့် အဆောက်အအုံများအပေါ် ကောက်ခံသည့် အခွန်ဖြစ်သည်။

(င) ၁၉၉၅ ခုနှစ် ယစ်မျိုးခွန်နှင့်ပတ်သက်သည့် ဥပဒေအမှတ် ၁၁- ဤဥပဒေကို ၂၀၀၇ ခုနှစ် ယစ်မျိုးခွန်ဥပဒေအမှတ် ၃၉ ဖြင့် နောက်ဆုံးပြင်ဆင်ခဲ့သည်။ ဤဥပဒေသည် အရက်ယမကာနှင့် စီးကရက်ကဲ့သို့သော အချို့သောကုန်ပစ္စည်းများအပေါ် ယစ်မျိုးခွန်ကောက်ခံခြင်းကို ထိန်းညှိပေးသည်။

၃။ စည်းမျဉ်းများ အကောင်အထည်ဖော်ခြင်း

ဥပဒေအပြင်၊ အကောင်အထည်ဖော်မှုဆိုင်ရာ စည်းမျဉ်းအမျိုးမျိုးသည်လည်း အခွန်ဥပဒေ၏ အခြေခံဖြစ်ပြီး တသမတ်တည်းနှင့် ဥပဒေနှင့်အညီ အကောင်အထည်ဖော်မှုကို သေချာစေသည်။ ၎င်းတို့ထဲမှ အချို့မှာ-

(က) အစိုးရစည်းမျဉ်း (PP): အစိုးရစည်းမျဉ်းဆိုသည်မှာ ဥပဒေတစ်ရပ်ကို အကောင်အထည်ဖော်ရန် သမ္မတမှ ထုတ်ပြန်သော စည်းမျဉ်းတစ်ခုဖြစ်သည်။ အခွန်ကောက်ခံမှုနှင့် သက်ဆိုင်သည့် PP ၏ ဥပမာတစ်ခုမှာ အခွန်ထမ်းသူများ ရရှိသော သို့မဟုတ် ရရှိသော စီးပွားရေးလုပ်ငန်းများမှ ဝင်ငွေအပေါ် ဝင်ငွေခွန်နှင့် ပတ်သက်သည့် ၂၀၁၈ ခုနှစ် PP အမှတ် ၂၃ ဖြစ်သည်။

(ခ) ဘဏ္ဍာရေးဝန်ကြီး စည်းမျဉ်း (PMK): PMK သည် ဥပဒေများနှင့် အစိုးရစည်းမျဉ်းများကို အသေးစိတ်အကောင်အထည်ဖော်မှုအဖြစ် ဘဏ္ဍာရေးဝန်ကြီးမှ ထုတ်ပြန်သော စည်းမျဉ်းတစ်ခုဖြစ်သည်။ အခွန်ကောက်ခံမှုနှင့် ဆက်စပ်သော PMK ၏ ဥပမာတစ်ခုမှာ E-Filing နှင့် E-SPT အကောင်အထည်ဖော်မှုနှင့် ပတ်သက်သည့် PMK နံပါတ် 112/PMK.03/2010 ဖြစ်သည်။

(ဂ) အခွန်ညွှန်ကြားရေးမှူးချုပ်၏ စည်းမျဉ်း- ဤစည်းမျဉ်းကို အခွန်ညွှန်ကြားရေးမှူးချုပ်မှ ၎င်း၏အကောင်အထည်ဖော်မှုနှင့်သက်ဆိုင်သည့် နည်းပညာဆိုင်ရာကိစ္စရပ်များကို ထိန်းညှိရန်အတွက် ထုတ်ပြန်သည်။ ဥပမာအားဖြင့်၊ အခွန်ထမ်းသူ မှတ်ပုံတင်နံပါတ်များထုတ်ပေးခြင်းနှင့်/သို့မဟုတ် အခွန်ထမ်းသူ လုပ်ငန်းရှင်များကို အတည်ပြုခြင်းနှင့် အခွန်ထမ်းသူဒေတာကို အပ်ဒိတ်လုပ်ခြင်းဆိုင်ရာ လုပ်ထုံးလုပ်နည်းများနှင့်ပတ်သက်သည့် အခွန်ညွှန်ကြားရေးမှူးချုပ်၏ စည်းမျဉ်းအမှတ် PER-01/PJ/2019။

၄။ ဒေသဆိုင်ရာ စည်းမျဉ်းများ

ဗဟိုအစိုးရမှ ချမှတ်ထားသော စည်းမျဉ်းများအပြင်၊ ဒေသဆိုင်ရာအစိုးရများသည် ဒေသဆိုင်ရာအခွန်များနှင့် ကောက်ခံမှုများဆိုင်ရာ ၂၀၀၉ ခုနှစ် ဥပဒေအမှတ် ၂၈ နှင့်အညီ ဒေသဆိုင်ရာအခွန်များနှင့် ကောက်ခံမှုများကို သတ်မှတ်ရန်လည်း အခွင့်အာဏာရှိသည်။ ဒေသဆိုင်ရာအခွန်များတွင် ဟိုတယ်အခွန်၊ စားသောက်ဆိုင်အခွန်၊ ဖျော်ဖြေရေးအခွန်နှင့် ကြော်ငြာအခွန်တို့ ပါဝင်သည်။

၅။ နိုင်ငံတကာဥပဒေနှင့် ကိုက်ညီမှု

အင်ဒိုနီးရှားနိုင်ငံသည် ၎င်း၏အခွန်စည်းမျဉ်းများကို နိုင်ငံတကာစံနှုန်းများနှင့် ချိန်ညှိရန်လည်း ကတိပြုထားသည်။ နှစ်ထပ်အခွန်ကောက်ခံမှုရှောင်ရှားရေးသဘောတူညီချက်များ (DTAs) သို့မဟုတ် အခွန်စာချုပ်များကဲ့သို့သော အခွန်ကောက်ခံမှုနှင့်သက်ဆိုင်သည့် နိုင်ငံတကာကွန်ဗင်းရှင်းများနှင့် သဘောတူညီချက်များသည် တရားမျှတသော ကမ္ဘာလုံးဆိုင်ရာအခွန်မူဘောင်တစ်ခုဖန်တီးရန် ကြိုးပမ်းမှု၏ အစိတ်အပိုင်းအနည်းငယ်မျှသာဖြစ်သည်။

၆။ အခွန်စည်းမျဉ်းများတွင် ပြဿနာများနှင့် စိန်ခေါ်မှုများ

အင်ဒိုနီးရှားနိုင်ငံ၏ အခွန်ဥပဒေများနှင့် စည်းမျဉ်းများသည် အတော်လေး ပြည့်စုံသော်လည်း၊ ဖြေရှင်းရန် လိုအပ်သော ပြဿနာများနှင့် စိန်ခေါ်မှုများစွာ ရှိနေသေးသည်၊ ဥပမာ-

(က) အခွန်ထမ်းသူ လိုက်နာမှု- အင်ဒိုနီးရှားတွင် အခွန်ထမ်းသူ၏ လိုက်နာမှုအဆင့်သည် အထူးသဖြင့် မှန်ကန်ပြီး အချိန်မီ အစီရင်ခံခြင်းနှင့် ငွေပေးချေမှုနှင့် ဆက်စပ်၍ စိန်ခေါ်မှုတစ်ရပ်အဖြစ် ရှိနေဆဲဖြစ်သည်။

(ခ) အခွန်ရှောင်တိမ်းမှု- ပြည်တွင်းနှင့် နိုင်ငံတကာ နှစ်မျိုးလုံးတွင် အခွန်ရှောင်တိမ်းမှုပြဿနာသည် အဓိကစိုးရိမ်မှုတစ်ခုအဖြစ် ရှိနေဆဲဖြစ်သည်။ အခွန်ရှောင်တိမ်းရာနေရာများကို အသုံးပြုခြင်းနှင့် ဈေးနှုန်းလွှဲပြောင်းမှုလုပ်ငန်းစဉ်များသည် ပိုမိုအလေးအနက်ထားဖြေရှင်းရန် လိုအပ်သော အခွန်ရှောင်တိမ်းမှု၏ ဥပမာအချို့ဖြစ်သည်။

ဂ။ အခွန်ယိုစိမ့်မှု- အခွန်ယိုစိမ့်မှုသည် အဂတိလိုက်စားမှုလုပ်ဆောင်မှုများနှင့် အားနည်းသောဥပဒေစိုးမိုးရေးကြောင့် ဖြစ်ပေါ်သည်။ ၎င်းအတွက် အခွန်အရာရှိများထံမှ ပွင့်လင်းမြင်သာမှုနှင့် ကောင်းမွန်သောအုပ်ချုပ်မှု ပိုမိုလိုအပ်ပါသည်။

၇။ ပြန်လည်ဆန်းသစ်ခြင်းနှင့် ပြုပြင်ပြောင်းလဲရေး ကြိုးပမ်းမှုများ

ဤစိန်ခေါ်မှုအမျိုးမျိုးကို ရင်ဆိုင်ရန်အတွက် အင်ဒိုနီးရှားအစိုးရသည် တိတ်ဆိတ်မနေဘဲ အောက်ပါတို့အပါအဝင် အခွန်စနစ်ကို အပ်ဒိတ်လုပ်ပြီး ပြုပြင်ပြောင်းလဲနေဆဲဖြစ်သည်-

(က) အခွန်ကင်းလွတ်ခွင့်မူဝါဒ- အခွန်ထမ်းများအား ၎င်းတို့၏ SPT တွင် အစီရင်ခံမထားသော ပိုင်ဆိုင်မှုများကို ကြေညာနိုင်ရန် အခွင့်အရေးပေးရန်နှင့် အခွန်သက်သာခွင့်ပြဋ္ဌာန်းချက်များအတွက် လဲလှယ်ရန်အတွက် ဤအစီအစဉ်ကို အကောင်အထည်ဖော်ခဲ့ခြင်းဖြစ်သည်။

(ခ) သတင်းအချက်အလက်နည်းပညာအသုံးချမှု- အီလက်ထရွန်းနစ်ပုံစံတင်သွင်းခြင်းနှင့် အီလက်ထရွန်းနစ်ငွေတောင်းခံစနစ်များမှတစ်ဆင့် သတင်းအချက်အလက်နည်းပညာကိုအသုံးပြုခြင်းသည် အခွန်ထမ်းများအနေဖြင့် အခွန်အကောက်များအစီရင်ခံရန်နှင့် ပေးဆောင်ရန် ပိုမိုလွယ်ကူစေပြီး အခွန်စီမံခန့်ခွဲမှု၏ ထိရောက်မှုကို မြှင့်တင်ပေးပါသည်။

(ဂ) နိုင်ငံတကာပူးပေါင်းဆောင်ရွက်မှု- အင်ဒိုနီးရှားနိုင်ငံသည် အခွန်ရှောင်တိမ်းမှုနှင့် အခွန်ရှောင်တိမ်းမှုကို တိုက်ဖျက်ရန်အတွက် အခွန်သတင်းအချက်အလက် အလိုအလျောက်ဖလှယ်မှု (AEOI) မူဘောင်အတွင်း နိုင်ငံအမျိုးမျိုးနှင့် ပူးပေါင်းဆောင်ရွက်သည်။

ပိတ်

အင်ဒိုနီးရှား၏ အခွန်ဥပဒေနှင့် ဆက်စပ်စည်းမျဉ်းများသည် နိုင်ငံ၏ဘဏ္ဍာရေးစနစ်အတွက် အရေးကြီးသောအုတ်မြစ်တစ်ခုဖြစ်သည်။ ရှင်းလင်းပြတ်သားပြီး စနစ်တကျဖွဲ့စည်းထားသော ဥပဒေဘောင်တစ်ခုသည် အခွန်ထမ်းသူများ၏ အသိပညာနှင့် လိုက်နာမှုကို မြှင့်တင်ပေးမည်ဟု မျှော်လင့်ရသည့်အပြင် တရားမျှတပြီး ထိရောက်သော အခွန်အကောင်အထည်ဖော်မှုကိုလည်း ပံ့ပိုးပေးမည်ဖြစ်သည်။ အစိုးရ၏ လက်ရှိပြုပြင်ပြောင်းလဲမှုနှင့် ပြန်လည်ဆန်းသစ်သော ကြိုးပမ်းအားထုတ်မှုများသည် စိန်ခေါ်မှုအမျိုးမျိုးကို ဖြေရှင်းနိုင်မည်ဟု မျှော်လင့်ရပြီး အခွန်ဝင်ငွေတိုးမြှင့်ရန်နှင့် နိုင်ငံတော်ဖွံ့ဖြိုးတိုးတက်မှုကို ပံ့ပိုးရန် ရည်မှန်းချက်ကို အောင်မြင်စေမည်ဖြစ်သည်။