कर आणि संबंधित नियमांसाठी कायदेशीर आधार
पेंगंटर
कर हे राज्याच्या महसुलाचे प्रमुख स्रोत असून, त्यांचा उपयोग विकास आणि शासकीय कामकाजासाठी केला जातो. इंडोनेशियामध्ये, एक न्याय्य आणि कार्यक्षम करप्रणाली सुनिश्चित करण्यासाठी करांचा कायदेशीर आधार आणि विविध संबंधित नियम अत्यंत महत्त्वाचे आहेत. हा लेख इंडोनेशियातील करांच्या कायदेशीर आधाराचा आढावा घेईल, ज्यामध्ये संविधान आणि कायद्यांपासून ते त्यांच्या अंमलबजावणीच्या नियमांपर्यंतच्या बाबींचा समावेश असेल.
१. कराचा घटनात्मक आधार
इंडोनेशियामधील कर आकारणीचा सर्वात मूलभूत कायदेशीर आधार म्हणजे १९४५ चे संविधान (UUD 1945), विशेषतः कलम २३अ, ज्यात म्हटले आहे: “राज्याच्या उद्देशांसाठी असलेले कर आणि इतर अनिवार्य आकारणी कायद्याद्वारे नियंत्रित केली जातात.” हे कलम यावर जोर देते की राज्याद्वारे गोळा केल्या जाणाऱ्या सर्व प्रकारच्या करांना कायद्याच्या स्वरूपात एक स्पष्ट कायदेशीर आधार असणे आवश्यक आहे.
२. कर कायदा
इंडोनेशियातील कर कायद्याचा आधार असलेले काही महत्त्वाचे कायदे खालीलप्रमाणे आहेत:
अ. सर्वसाधारण तरतुदी आणि कर प्रक्रियांसंबंधीचा १९८३ चा कायदा क्रमांक ६ (केयूपी): या कायद्यात अनेक वेळा सुधारणा करण्यात आल्या असून, शेवटची सुधारणा २००९ चा कायदा क्रमांक १६ ही आहे. केयूपी कायदा करदात्याची नोंदणी, निर्धारण, भरणा आणि कर अहवाल यांपासून सुरू होणाऱ्या कर प्रशासकीय प्रक्रियांचे नियमन करतो.
ब. आयकर विषयक १९८३ चा कायदा क्रमांक ७ (पीपीएच): या कायद्यातही अनेक बदल झाले असून, त्यातील शेवटचा मोठा बदल २००८ चा कायदा क्रमांक ३६ हा आहे. पीपीएच कायदा व्यक्ती आणि व्यावसायिक संस्था या दोघांसाठी विविध प्रकारच्या आयकराचे नियमन करतो.
क. वस्तू आणि सेवांवरील मूल्यवर्धित कर आणि चैनीच्या वस्तूंवरील विक्री कर (व्हॅट आणि पीपीएनबीएम) संबंधी १९८३ चा कायदा क्रमांक ८: या कायद्यात २००९ च्या कायदा क्रमांक ४२ द्वारे शेवटची सुधारणा करण्यात आली. हा कायदा विशिष्ट वस्तू आणि सेवांच्या व्यवहारांवर व्हॅट आणि पीपीएनबीएम आकारण्याचे नियमन करतो.
ड. जमीन आणि इमारत करासंबंधीचा (पीबीबी) १९८५ चा कायदा क्रमांक १२: या कायद्यात १९९४ च्या कायदा क्रमांक १२ द्वारे सुधारणा करण्यात आली. पीबीबी हा करपात्र वस्तू विक्री मूल्यावर (एनजेओपी) आधारित जमीन आणि इमारतींवर लादलेला कर आहे.
ई. उत्पादन शुल्कासंबंधीचा १९९५ चा कायदा क्रमांक ११: या कायद्यात २००७ च्या कायदा क्रमांक ३९ द्वारे शेवटची सुधारणा करण्यात आली. हा कायदा मद्यपेये आणि सिगारेट यांसारख्या विशिष्ट वस्तूंवर उत्पादन शुल्क आकारण्याचे नियमन करतो.
३. अंमलबजावणी नियम
कायद्याव्यतिरिक्त, विविध अंमलबजावणी नियम देखील कर कायद्याचा आधार बनतात, ज्यामुळे सुसंगत आणि वैधानिक अंमलबजावणी सुनिश्चित होते. यापैकी काही खालीलप्रमाणे आहेत:
अ. शासकीय नियमन (पीपी): शासकीय नियमन म्हणजे कायद्याची अंमलबजावणी करण्यासाठी राष्ट्रपतींनी जारी केलेला नियम. कर आकारणीशी संबंधित पीपीचे एक उदाहरण म्हणजे, ठराविक सकल उलाढाल असलेल्या करदात्यांना व्यवसायातून मिळणाऱ्या उत्पन्नावरील आयकर विषयक २०१८ चा पीपी क्रमांक २३.
ब. अर्थमंत्री नियमन (पीएमके): पीएमके हे कायदे आणि सरकारी नियमांची सविस्तर अंमलबजावणी म्हणून अर्थमंत्र्यांनी जारी केलेले नियमन आहे. कर आकारणीशी संबंधित पीएमकेचे एक उदाहरण म्हणजे ई-फायलिंग आणि ई-एसपीटीच्या अंमलबजावणीशी संबंधित पीएमके क्रमांक 112/PMK.03/2010.
c. कर महासंचालकांचे नियमन: हे नियमन कर महासंचालनालयाद्वारे त्याच्या अंमलबजावणीशी संबंधित तांत्रिक बाबींचे नियमन करण्यासाठी जारी केले जाते. उदाहरणार्थ, करदाता ओळख क्रमांक जारी करण्याच्या आणि/किंवा करपात्र उद्योजकांची पुष्टी करण्याच्या आणि करदाता डेटा अद्ययावत करण्याच्या प्रक्रियेसंबंधी कर महासंचालकांचे नियमन क्रमांक PER-01/PJ/2019.
४. प्रादेशिक नियम
केंद्र सरकारने स्थापित केलेल्या नियमांव्यतिरिक्त, प्रादेशिक कर आणि उपकरांसंबंधीच्या २००९ च्या कायदा क्रमांक २८ नुसार प्रादेशिक सरकारांना देखील प्रादेशिक कर आणि उपकर स्थापित करण्याचा अधिकार आहे. प्रादेशिक करांमध्ये हॉटेल कर, रेस्टॉरंट कर, मनोरंजन कर आणि जाहिरात कर यांचा समावेश होतो.
५. आंतरराष्ट्रीय कायद्याशी सुसंगतता
इंडोनेशिया देखील आपले कर नियम आंतरराष्ट्रीय मानकांनुसार संरेखित करण्यास वचनबद्ध आहे. दुहेरी कर टाळण्याचे करार (डीटीए) किंवा कर तह यांसारखे करांशी संबंधित आंतरराष्ट्रीय करार आणि तह, एक न्याय्य जागतिक कर चौकट तयार करण्याच्या प्रयत्नांचा केवळ एक छोटासा भाग आहेत.
६. कर नियमावलीतील समस्या आणि आव्हाने
इंडोनेशियातील कर कायदे आणि नियम बरेच व्यापक असले तरी, अजूनही अनेक समस्या आणि आव्हाने आहेत ज्यांचे निराकरण करणे आवश्यक आहे, जसे की:
अ. करदात्यांचे अनुपालन: इंडोनेशियामध्ये करदात्यांच्या अनुपालनाची पातळी एक आव्हान आहे, विशेषतः अचूक आणि वेळेवर अहवाल देणे आणि कर भरणे या संदर्भात.
ब. कर चुकवेगिरी: देशांतर्गत आणि आंतरराष्ट्रीय दोन्ही स्तरांवर कर चुकवेगिरीचा मुद्दा ही एक मोठी चिंतेची बाब आहे. टॅक्स हेवनचा वापर आणि ट्रान्सफर प्राइसिंग पद्धती ही कर चुकवेगिरीची काही उदाहरणे आहेत, ज्याकडे अधिक गांभीर्याने लक्ष देण्याची गरज आहे.
क. कर गळती: भ्रष्ट कारभार आणि कायद्याच्या अंमलबजावणीतील कमकुवतपणामुळे कर गळती होते. यासाठी कर अधिकाऱ्यांकडून वाढीव पारदर्शकता आणि सुशासनाची आवश्यकता आहे.
७. नूतनीकरण आणि सुधारणा प्रयत्न
या विविध आव्हानांना तोंड देण्यासाठी, इंडोनेशिया सरकार शांत न बसता करप्रणाली अद्ययावत आणि सुधारित करत आहे, ज्यामध्ये खालील बाबींचा समावेश आहे:
अ. कर माफी धोरण: करदात्यांना त्यांच्या SPT मध्ये नोंद न केलेल्या मालमत्ता घोषित करण्याची संधी देण्यासाठी हा कार्यक्रम लागू करण्यात आला आहे, ज्याच्या बदल्यात कमी कर तरतुदी लागू होतील.
ब. माहिती तंत्रज्ञानाचा वापर: ई-फायलिंग आणि ई-बिलिंग प्रणालीद्वारे माहिती तंत्रज्ञानाच्या वापरामुळे करदात्यांना करांची नोंद करणे आणि कर भरणे सोपे होते, तसेच कर प्रशासनाची कार्यक्षमता वाढते.
c. आंतरराष्ट्रीय सहकार्य: कर टाळणे आणि चुकवेगिरीचा सामना करण्यासाठी इंडोनेशिया कर माहितीच्या स्वयंचलित देवाणघेवाणीच्या (AEOI) चौकटीत विविध देशांसोबत सहकार्य करते.
बंद होत आहे
इंडोनेशियाचा कर कायदा आणि संबंधित नियम हे देशाच्या आर्थिक प्रणालीचा एक महत्त्वपूर्ण पाया आहेत. एका स्पष्ट आणि सुव्यवस्थित कायदेशीर चौकटीमुळे करदात्यांमध्ये जागरूकता आणि अनुपालन वाढेल, तसेच न्याय्य आणि प्रभावी कर अंमलबजावणीस पाठिंबा मिळेल अशी अपेक्षा आहे. सरकारच्या चालू असलेल्या सुधारणा आणि नूतनीकरणाच्या प्रयत्नांमुळे विविध आव्हानांना सामोरे जाणे अपेक्षित आहे, ज्यामुळे कर महसूल वाढवण्याचे आणि राष्ट्रीय विकासाला पाठिंबा देण्याचे उद्दिष्ट साध्य होईल.
