Корпорацийн татварын ачааллыг хэрхэн тооцоолох вэ
Татвар бол компани бүрийн анхаарах ёстой санхүүгийн чухал тал юм. Татвар бол хувь хүн эсвэл аж ахуйн нэгж, түүний дотор корпорациудаас улсад ногдуулдаг заавал төлөх хувь нэмэр юм. Корпорацийн хувьд татвар нь бизнесийн ашигт ажиллагааг тодорхойлоход чухал хүчин зүйл болдог. Тиймээс компанийн татварын ачааллыг хэрхэн тооцоолохыг ойлгох нь маш чухал юм. Энэ нийтлэлд компанийн татварын ачааллыг тооцоолох алхамууд болон гол талуудыг авч үзэх болно.
1. Компанийн төлөх ёстой татварын төрлүүдийг ойлгох
Татварын өр төлбөрийг тооцоолохоос өмнө компани ямар төрлийн татвар төлөх ёстойгоо ойлгох ёстой. Компаниудад ногдуулдаг зарим нийтлэг татваруудыг энд оруулав.
а. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар (PPh Badan)
Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар гэдэг нь санхүүгийн жилийн хугацаанд компанийн орлогоос ногдуулдаг татвар юм. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хэмжээг ихэвчлэн улс орон бүрийн татварын хуулиар зохицуулдаг. Жишээлбэл, Индонезид аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хувь хэмжээ 22% орчим байдаг боловч засгийн газрын бодлогоос хамааран өөрчлөгдөж болно.
б. Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ)
НӨАТ гэдэг нь компанийн үйлдвэрлэсэн бараа, үйлчилгээний нэмэгдсэн үнэ цэнэд ногдуулдаг татвар юм. НӨАТ-ын хувь хэмжээ нь засгийн газрын бодлогоос хамааран харилцан адилгүй байдаг.
в. Газар болон барилгын татвар (PBB)
Газар, барилгын албан татвар (ГБТ)-ийг компанийн эзэмшлийн газар, барилга байгууламжийн өмчлөл эсвэл хяналтад ногдуулдаг. ГБТ-ийн хэмжээг тухайн татвар ногдох объектын үнэлгээнд үндэслэн тодорхойлдог.
d. Бүс нутгийн татвар ба бүс нутгийн хураамж
Дээрх татвараас гадна компаниуд орон нутгийн засаг захиргаанаас тогтоосон бусад татвар, хураамжийг төлөх шаардлагатай болж магадгүй юм.
2. Санхүүгийн мэдээлэл цуглуулах
Татварын өр төлбөрийг тооцоолох эхний алхам бол холбогдох бүх санхүүгийн мэдээллийг цуглуулах явдал юм. Энэ мэдээлэлд ихэвчлэн орлогын тайлан, баланс, мөнгөн гүйлгээний тайлан болон бусад нэмэлт баримт бичиг багтдаг. Анхаарах ёстой зарим чухал өгөгдлүүд энд байна:
а. Орлого
Тухайн санхүүгийн хугацаанд компанийн олсон бүх нийт орлогыг бүртгэнэ үү. Энэхүү орлого нь бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ борлуулснаас эсвэл орлогын бусад эх үүсвэрээс орж ирж болно.
б. Үйл ажиллагааны зардал ба зардал
Цалин, түүхий эдийн зардал, маркетингийн зардал болон бизнесийн үйл ажиллагаатай холбоотой бусад зардлыг оруулаад компанийн бүх үйл ажиллагаа болон зардлыг тооцоол.
в. Ашиг эсвэл алдагдал
Орлого болон зардлын мэдээллийг цуглуулсны дараа компанийн цэвэр ашиг эсвэл алдагдлыг тооцоол. Цэвэр ашиг гэдэг нь орлогоос үйл ажиллагааны зардлыг хассан дүн юм.
3. Татвар ногдох орлогыг тодорхойлох
Санхүүгийн мэдээллийг цуглуулсны дараа дараагийн алхам бол татвар ногдох орлогыг тодорхойлох явдал юм. Татвар ногдох орлого гэдэг нь чөлөөлөгдсөн эсвэл зөвшөөрөгдсөн зардлыг хассаны дараа татварын тооцооллын үндэс суурь болсон орлого юм. Энэ үйл явцад дараахь зүйлс орно.
а. Орлогыг тохируулах
Нийт орлогыг сурталчилгааны зардал, татварын хуулиар зөвшөөрөгдсөн хөрөнгө оруулалтын зардал болон татвар ногдох орлогыг бууруулж болзошгүй бусад суутгал зэрэг тодорхой суутгалд тохируулан өөрчлөх ёстой.
б. Ачааллыг тохируулах
Тооцоолсон үйл ажиллагааны зардлыг тохируулах шаардлагатай. Татварын торгууль эсвэл хангалттай нотлох баримтаар нотлогдоогүй зардал гэх мэт зарим зардлыг татвар ногдох орлогоос хасаж болохгүй.
в. Татвар ногдох орлогыг тодорхойлох
Татвар ногдох орлогыг тохируулсан орлогоос тохируулсан зардлыг хасаж тооцоолно. Томъёо нь:
\[ \text{Татвар ногдох орлого} = \text{Тохируулсан орлого} – \text{Тохируулсан зардал} \]
4. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцоолох (PPh Badan)
Татвар ногдох орлогын тоог гаргасны дараа дараагийн алхам бол холбогдох хувь хэмжээнд үндэслэн корпорацийн орлогын албан татварыг тооцоолох явдал юм. Томъёо нь:
\[ \text{Корпорацийн орлогын албан татвар} = \text{Татвар ногдох орлого} \times \text{Татварын хувь хэмжээ} \]
Жишээлбэл, хэрэв компанийн татвар ногдуулах орлого 1.000.000.000 IDR бөгөөд корпорацийн орлогын албан татварын хувь хэмжээ 22% байвал:
\[ \text{Компанийн орлогын албан татвар} = 1.000.000.000 рупи \22% = 220.000.000 рупи \]
5. Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ)-ыг тооцоолох
НӨАТ-ыг тооцоолохын тулд компани борлуулсан бараа, үйлчилгээний НӨАТ-ын хэмжээг мэдэх шаардлагатай. Жишээлбэл, хэрэв НӨАТ-ын хувь хэмжээ 10% бол тооцоолол нь дараах байдалтай байна.
\[ \text{НӨАТ} = \text{Худалдааны үнэ} \times \text{НӨАТ-ын хувь хэмжээ} \]
Хэрэв бүтээгдэхүүний борлуулалтын үнэ 500.000.000 рупи бол:
\[ \text{НӨАТ} = 500.000.000 IDR \10 дахин \% = 50.000.000 IDR \]
Компаниуд засгийн газарт төлөх ёстой НӨАТ-ыг тодорхойлохын тулд Оролт НӨАТ болон Гаралтын НӨАТ-ыг тооцоолох шаардлагатай.
6. Газар болон барилгын татварыг (ГБТ) тооцоолох
Газар болон барилгын татварын хувьд компаниуд Татвар ногдох объектын борлуулалтын үнэ цэнэ (NJOP) болон холбогдох хувь хэмжээг мэдэх шаардлагатай. Жишээлбэл, хэрэв газар болон барилгын NJOP нь 2.000.000.000 IDR бөгөөд PBB хувь хэмжээ 0,5% байвал:
\[ \text{PBB} = \text{NJOP} \times \text{PBB тариф} \]
\[ \text{PBB} = 2.000.000.000 IDR \0,5 дахин \% = 10.000.000 IDR \]
7. Бусад татварын ачааллыг тооцоолох
Компаниуд мөн үйл ажиллагаа явуулж буй газартаа хамаарах зар сурталчилгааны татвар, үзвэр үйлчилгээний татвар гэх мэт бусад төрлийн татварыг харгалзан үзэх ёстой. Татварын төрөл бүр өөрийн гэсэн тооцоолох аргатай бөгөөд холбогдох дүрэм журмыг дагаж мөрдөх ёстой.
8. Татварын тайланг эмхэтгэх
Бүх татварыг тооцоолсны дараа эцсийн алхам бол татварын албанд ирүүлэх татварын тайлан бэлтгэх явдал юм. Энэ тайланд ихэвчлэн дараахь зүйлс орно.
а. Жилийн татварын тайлан
Жилийн татварын тайлан гэдэг нь компанийн нэг санхүүгийн жилийн хугацаанд төлөх ёстой орлого, суутгал, татварын талаарх мэдээллийг агуулсан жилийн мэдэгдлийн захидал юм.
б. Хавсралт болон нэмэлт баримт бичиг
Орлогын тайлан, баланс, нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр, татварын суутгалын нотолгоо зэрэг холбогдох хавсралт болон нэмэлт баримт бичгийг хавсаргана уу.
в. Татварын төлбөр
Татвараа хийсэн тооцооллын дагуу төлнө үү. Энэ төлбөрийг татварын албанаас томилсон банкаар дамжуулан хийж болно.
Дүгнэлт
Компанийн татварын ачааллыг тооцоолох нь мэдээж амар биш боловч татварын төрлүүд болон тэдгээрийг хэрхэн тооцоолох талаар зөв ойлголттой бол компаниуд татварын үүргээ зөв биелүүлж байгаа эсэхийг баталгаажуулж чадна. Холбогдох бүх санхүүгийн мэдээллийг цуглуулж, орлого, зардлыг тохируулж, холбогдох татварын төрөл бүрийг тооцоолсноор эхэл. Ингэснээр компаниуд татварын ачааллаа илүү үр дүнтэй удирдаж, санхүүгийн эрүүл мэндээ хадгалах боломжтой болно.
