Компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн мөчлөг
Компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн мөчлөг нь нягтлан бодох бүртгэлийн хугацаанд санхүүгийн мэдээллийг бүртгэх, ангилах, нэгтгэх, танилцуулах системчилсэн үйл явцын цуврал юм. Энэхүү мөчлөг нь бизнесийн гүйлгээ бүрийг зөв бүртгэж, мөрдөх боломжтой болгож, эцэст нь удирдлага, эзэмшигчид, хөрөнгө оруулагчид, зээлдүүлэгчид болон засгийн газар зэрэг гадны талуудын шийдвэр гаргах үндэс суурь болдог үнэн зөв санхүүгийн тайланг бий болгодог. Практикт нягтлан бодох бүртгэлийн мөчлөг нь зөвхөн захиргааны үйл ажиллагаа төдийгүй компанийн санхүүгийн хяналтын "зүрх" юм.
1. Нягтлан бодох бүртгэлийн мөчлөгийн тодорхойлолт ба зорилго
Нягтлан бодох бүртгэлийн мөчлөг гэдэг нь гүйлгээнээс эхэлж, санхүүгийн тайлан бэлтгэх, тайлант хугацааны төгсгөлд ном хаах үйлдлээр төгсдөг нягтлан бодох бүртгэлийн алхмуудын дараалал юм. Энэ мөчлөг нь компанийн хэрэгцээ, тайлангийн шаардлагаас хамааран сар бүр, улирал бүр эсвэл жил бүр байж болно.
Нягтлан бодох бүртгэлийн мөчлөгийн гол зорилтууд нь дараахь зүйлийг агуулна.
1. Санхүүгийн ямар ч үйл ажиллагааг орхигдуулахгүйн тулд гүйлгээг бүрэн бөгөөд зөв бүртгэх.
2. Гүйцэтгэлийн үнэлгээ болон бизнесийн төлөвлөлтөд холбогдох санхүүгийн мэдээллийг өгөх.
3. Компани нь оролцогч талуудын өмнө хариуцлага хүлээх боломжтой байхын тулд хариуцлагатай байдал, ил тод байдлыг хадгалах.
4. Өгөгдөл нь цэгцтэй зохион байгуулагдсан бөгөөд аудитын мөртэй тул аудит болон үзлэг шалгалтыг хөнгөвчилдөг.
2. Нягтлан бодох бүртгэлийн мөчлөгийн үе шатууд
Хэдийгээр хэрэгжилт нь компаниудын хооронд өөр өөр байж болох ч ерөнхийдөө нягтлан бодох бүртгэлийн мөчлөг нь дараах үе шатуудаас бүрдэнэ.
а. Гүйлгээг тодорхойлох болон шинжлэх
Нягтлан бодох бүртгэлийн мөчлөг нь компани бараа бүтээгдэхүүн борлуулах, түүхий эд худалдан авах, цалин хөлс төлөх, зээл авах эсвэл түрээсийн төлбөр төлөх зэрэг гүйлгээг гүйцэтгэх үед эхэлдэг. Энэ үе шатанд нягтлан бодогчид компанийн санхүүгийн байдалд нөлөөлдөг гүйлгээг тодорхойлдог.
Дараа нь дараахь зүйлийг тодорхойлохын тулд шинжилгээ хийдэг.
- ямар дансууд хамааралтай вэ,
- данс нэмэгдэх эсвэл буурах эсэх,
– мөн энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн тэгшитгэлд хэрхэн нөлөөлдөг вэ: Хөрөнгө = Өр төлбөр + Өөрийн хөрөнгө.
Энгийн жишээ: компани тоног төхөөрөмжийг бэлэн мөнгөөр худалдаж авдаг. Хөрөнгө (тоног төхөөрөмж) өсч, харин хөрөнгө (бэлэн мөнгө) буурдаг. Хөрөнд үзүүлэх нийт нөлөө нь төвийг сахисан боловч бүтэц нь өөрчлөгддөг.
б. Тэмдэглэл хөтлөх (Тэмдэглэл хөтлөх)
Гүйлгээг шинжилсний дараа тэдгээрийг ерөнхий журнал эсвэл тусгай журналд (жишээ нь, борлуулалтын журнал, худалдан авалтын журнал, бэлэн мөнгөний баримтын журнал) бүртгэдэг. Бүртгэлийг давхар оруулгын аргаар хийдэг: гүйлгээ бүр нь дебит болон кредит гэсэн дор хаяж хоёр дансанд тэнцүү дүнгээр нөлөөлдөг.
Журналын бичилтэд тайлбар, огноо, нэхэмжлэх, баримт, тэмдэглэл, эсвэл шилжүүлгийн нотолгоо зэрэг эх сурвалжийн баримт бичгийн лавлагаа хавсаргасан байх ёстой. Эдгээр эх сурвалжийн баримтууд нь зөрүүг нотлох, хянахад зайлшгүй шаардлагатай.
в. Нягтлан бодох бүртгэлд байршуулах
Дараагийн алхам бол сэтгүүлээс өгөгдлийг ерөнхий дэвтэр рүү шилжүүлэх (нийтлэх) явдал юм. Ерөнхий дэвтэр нь компанийн ашигладаг бэлэн мөнгө, авлага, бараа материал, өглөг, хөрөнгө, орлого, зардал зэрэг дансны цуглуулгыг агуулдаг.
Тооцооны дэвтэрийн үүрэг нь:
– дансаар бүлэглэсэн гүйлгээ,
- данс бүрийн үлдэгдлийг харуулна,
- санхүүгийн тайлан бэлтгэх ажлыг хөнгөвчлөх.
Зөв байршуулалт хийхгүй бол компани одоогийн бэлэн мөнгөний үлдэгдэл, нийт өр, эсвэл тухайн үеийн орлогын хэмжээг мэдэхэд бэрхшээлтэй тулгарах болно.
d. Туршилтын баланс бэлтгэх
Нийтлэл оруулсны дараа компани нийт дебит болон нийт зээлийн үлдэгдлийг шалгахын тулд туршилтын баланс бэлтгэдэг. Туршилтын баланс нь алдаа байхгүй гэсэн баталгаа өгөхгүй боловч эрт илрүүлэх хэрэгсэл болж чадна. Жишээлбэл, хэрэв нийт дебит нь нийт кредиттэй тэнцэхгүй бол бичлэгийн алдаа, нийтлэх алдаа эсвэл эсрэгээр тоо гарах магадлалтай.
Туршилтын балансыг ихэвчлэн тохируулга хийхээс өмнө нягтлан бодох бүртгэлийн хугацааны төгсгөлд бэлтгэдэг тул тохируулгын өмнөх туршилтын баланс гэж нэрлэдэг.
д. Бичлэгүүдийг тохируулах
Хугацааны төгсгөлд бүх санхүүгийн үйл ажиллагааг хуримтлалын суурийн дагуу бүртгээгүй байна. Тиймээс санхүүгийн тайлан бодит нөхцөл байдлыг тусгахын тулд тохируулгын бичилтүүдийг хийдэг. Дараах дансуудад тохируулга хийдэг:
1. Урьдчилж төлсөн зардал (урьдчилж төлсөн зардал)
Жишээ: Түрээсийг 12 сарын өмнөөс төлдөг. Сар бүрийг хэсэгчлэн зардал гэж хүлээн зөвшөөрөх ёстой.
2. Урьдчилж авсан орлого (олж аваагүй орлого)
Жишээ: Үйлчлүүлэгч үйлчилгээнийхээ төлбөрийг хэдэн сарын өмнөөс төлдөг. Компани үзүүлсэн үйлчилгээндээ үндэслэн орлогыг хүлээн зөвшөөрөх ёстой.
3. Үндсэн хөрөнгийн элэгдэл хорогдол (элэгдэл)
Тээврийн хэрэгсэл, машин механизм зэрэг хөрөнгийн үнэ цэнэ ашиглалтын улмаас буурдаг. Элэгдэл хорогдлын зардлыг үе үе бүртгэдэг.
4. Хуримтлагдсан зардал
Жишээ: ажилчдын цалин аль хэдийн үүрэг болсон боловч хугацааны төгсгөл хүртэл төлөгдөөгүй байна.
5. Авах ёстой орлого (хуримтлагдсан орлого)
Жишээ: үйлчилгээ үзүүлсэн боловч нэхэмжлэх үүсгээгүй эсвэл хүлээн аваагүй байна.
Тохируулгын үе шат нь компанийн ашиг, алдагдал, санхүүгийн байдлын нарийвчлалтай шууд холбоотой тул маш чухал юм.
f. Тохируулсан туршилтын баланс
Тохируулгын бичилтүүдийг байршуулсны дараа компани тохируулсан туршилтын баланс бэлтгэдэг. Энэхүү туршилтын баланс нь санхүүгийн тайлан бэлтгэх үндсэн суурь болдог. Энэ үе шатанд орлого, зарлагын дансны үлдэгдэл нь тухайн үеийн зөв дүнг тусгадаг.
g. Санхүүгийн тайлан бэлтгэх
Санхүүгийн тайлан нь нягтлан бодох бүртгэлийн мөчлөгийн үндсэн гаралт юм. Эдгээр нь ерөнхийдөө дараахь зүйлсээс бүрдэнэ.
1. Орлогын тайлан
Тодорхой хугацааны туршид компанийн гүйцэтгэлийг, тухайлбал орлогоос зардлыг хассаны үр дүнд ашиг эсвэл алдагдал үүссэнийг харуулна.
2. Өмчийн өөрчлөлтийн тайлан
Хадгалагдсан ашиг, нэмэлт хөрөнгө оруулалт, капиталын татан авалт (хувийн/ногдол ашиг) зэрэг эзэмшигчийн хөрөнгийн өөрчлөлтийг тайлбарлана.
3. Баланс (Санхүүгийн байдлын тайлан)
Тодорхой өдрийн байдлаарх хөрөнгө, өр төлбөр, өөрийн хөрөнгийн хэмжээг харуулсан баланс нь компанийн санхүүгийн эрүүл мэндийг илтгэнэ.
4. Бэлэн мөнгөний урсгалын тайлан
Үйл ажиллагаа, хөрөнгө оруулалт болон санхүүжилтийн үйл ажиллагаанаас орж ирж буй мөнгөн гүйлгээ болон гарцыг нарийвчлан харуулдаг. Энэ нь компанийн хөрвөх чадварыг үнэлэхэд тусалдаг.
Үүнээс гадна, компани нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого болон тодорхой зүйлсийн талаар дэлгэрэнгүй тайлбар өгөх зорилгоор санхүүгийн тайланд тэмдэглэл бэлтгэдэг.
h. Хаалтын бүртгэл
Санхүүгийн тайланг бэлтгэсний дараа түр данс (орлого ба зардлын)-ыг дараагийн хугацааны эхэнд үлдэгдлийг тэг болгохын тулд хаах ёстой. Үүнийг ашигласан системээс хамааран орлого ба зарлагын дансны үлдэгдлийг хуримтлагдсан ашиг эсвэл орлогын тайланд шилжүүлэх замаар хийдэг.
Хаалтын тэмдэглэлийн зорилго нь:
– үе бүрийн гүйцэтгэлийг тусад нь авч үзэх,
– дараагийн үеийн орлого, зардлууд холилдохгүй байхыг баталгаажуулах.
i. Хаалтын дараах туршилтын үлдэгдэл
Энэ үе шатанд зөвхөн байнгын дансууд болох хөрөнгө, өр төлбөр, өмчийг агуулсан туршилтын баланс бэлтгэнэ. Хаалтын дараах туршилтын баланс нь ерөнхий дэвтэр дараагийн нягтлан бодох бүртгэлийн хугацаанд ашиглахад бэлэн байгааг баталгаажуулдаг.
j. Оруулгыг буцаах (заавал биш)
Зарим компаниуд дараагийн үеийн эхэнд, ялангуяа хуримтлагдсан зардал эсвэл хуримтлагдсан орлого гэх мэт тодорхой тохируулгын хувьд буцаах бичилт хийдэг. Энэ нь дараагийн үеийн бэлэн мөнгөний гүйлгээг бүртгэхийг хялбарчилж, давхар бичилт хийх эрсдэлийг бууруулдаг.
3. Компанийн хувьд нягтлан бодох бүртгэлийн мөчлөгийн ач холбогдол
Нягтлан бодох бүртгэлийн мөчлөг нь компаниудад санхүүгийн менежментийн дэг журам, тууштай байдлыг хадгалахад тусалдаг. Сайн ажиллагаатай мөчлөгийн тусламжтайгаар компаниуд дараахь зүйлийг хийж чадна:
- ашигт ажиллагааг үе үе хянах;
- зардлыг хянаж, хог хаягдлыг багасгах;
– дотоод хяналтыг бэхжүүлэх (жишээ нь, үүрэг болон эрх мэдлийг тусгаарлах),
- хөрөнгө оруулагчид болон зээлдүүлэгчдийн итгэлийг нэмэгдүүлэх;
- мөн татварын болон зохицуулалтын үүргээ биелүүлэх.
Дижитал эрин үед олон компаниуд тэмдэглэл хөтлөх, нийтлэх, тайлагнах үйл явцыг хялбарчлахын тулд нягтлан бодох бүртгэлийн програм хангамжийг ашигладаг. Гэсэн хэдий ч системийн хэрэглэгчид өгөгдлийн хүчин төгөлдөр байдлыг баталгаажуулж, үр дүнг шинжилж, мэдээлэлтэй шийдвэр гаргах боломжтой байхын тулд нягтлан бодох бүртгэлийн мөчлөгийг ойлгох нь чухал хэвээр байна.
4. Кесимпулан
Компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн мөчлөг нь гүйлгээг тодорхойлохоос эхлээд ном хаах, санхүүгийн тайлан бэлтгэх хүртэлх бүрэн үйл явц юм. Тэмдэглэл, дэвтэр, туршилтын баланс, тохируулга, тайлагнал, хаалт зэрэг үе шат бүр нь санхүүгийн мэдээллийг үнэн зөв, найдвартай байлгахад чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн мөчлөгийг хичээнгүйлэн хэрэгжүүлснээр компани нь тайлагнах шаардлагыг хангаад зогсохгүй бизнесийн тогтвортой байдал, өсөлтийг хадгалах хүчирхэг удирдлагын хэрэгслийг олж авдаг.
Хэрэв та хүсвэл би энэ нийтлэлийг яг 1000 үгтэй болгож, худалдаа/үйлчилгээ/үйлдвэрлэлийн компаниудын жишээг нэмж эсвэл коллежийн даалгавруудад зориулж илүү эрдэм шинжилгээний хэлтэй хувилбарыг үүсгэж болно.
