Правна основа за даноци и сродни прописи
Пенгантар
Даноците се примарен извор на приходи за државата, кои се користат за финансирање на развојот и владините операции. Во Индонезија, законската основа за даноците и различните поврзани прописи се клучни за обезбедување фер и ефикасен даночен систем. Оваа статија ќе ја разгледа законската основа за даноците во Индонезија, од уставот и законите до нивните имплементациски прописи.
1. Уставна основа на данокот
Најфундаменталната правна основа за оданочување во Индонезија е Уставот од 1945 година (UUD 1945), поточно член 23А, во кој се вели: „Даноците и другите задолжителни давачки за државни цели се регулирани со закон“. Овој член нагласува дека сите форми на даноци што ги собира државата мора да имаат јасна правна основа во форма на закон.
2. Даночно право
Некои важни закони што ја формираат основата на даночниот закон во Индонезија се:
a. Закон број 6 од 1983 година за Општи одредби и даночни постапки (KUP): Овој закон е изменет неколку пати, а последната измена е Законот број 16 од 2009 година. Законот KUP ги регулира постапките за даночна администрација, почнувајќи од регистрација на даночни обврзници, утврдување, плаќање и пријавување на данок.
б. Закон број 7 од 1983 година за данок на доход (PPh): Овој закон, исто така, претрпе неколку измени, а последната поголема промена беше Законот број 36 од 2008 година. Законот за PPh регулира различни видови данок на доход и за физички лица и за деловни субјекти.
в. Закон број 8 од 1983 година за Данокот на додадена вредност на стоки и услуги и Данокот на промет на луксузни стоки (ДДВ и PPnBM): Овој закон последен пат е изменет со Законот број 42 од 2009 година. Овој закон го регулира наметнувањето на ДДВ и PPnBM за одредени трансакции со стоки и услуги.
г. Закон број 12 од 1985 година за данок на земјиште и згради (ДЗЗ): Овој закон е изменет со Законот број 12 од 1994 година. ДЗЗ е данок што се наметнува на земјиште и згради врз основа на оданочливата вредност на продажбата на објекти (ДЗОП).
д. Закон број 11 од 1995 година за акцизи: Овој закон последен пат е изменет со Законот број 39 од 2007 година. Овој закон го регулира наметнувањето акциза за одредени стоки како што се алкохолни пијалоци и цигари.
3. Имплементациони прописи
Покрај законот, основата на даночното право ја формираат и разни имплементациски прописи, обезбедувајќи доследна и законска имплементација. Некои од нив вклучуваат:
a. Владина регулатива (ВР): Владина регулатива е регулатива издадена од претседателот за спроведување на закон. Пример за ВР поврзана со оданочувањето е ВР број 23 од 2018 година во врска со данокот на доход од бизниси примени или стекнати од даночни обврзници со одреден бруто промет.
б. Регулатива на министерот за финансии (PMK): PMK е регулатива издадена од министерот за финансии како детална имплементација на законите и владините регулативи. Пример за PMK поврзан со оданочувањето е PMK број 112/PMK.03/2010 во врска со имплементацијата на е-поднесување и е-SPT.
в. Правилник на Генералниот директор за даноци: Овој правилник го издава Генералната дирекција за да ги регулира техничките прашања поврзани со неговата имплементација. На пример, Правилник на Генералниот директор за даноци број PER-01/PJ/2019 за постапките за издавање даночни броеви и/или потврдување на даночни претприемачи и ажурирање на податоците на даночните обврзници.
4. Регионални прописи
Покрај регулативите утврдени од централната влада, регионалните самоуправи имаат и овластување да воспоставуваат регионални даноци и давачки во согласност со Законот број 28 од 2009 година за регионални даноци и давачки. Регионалните даноци вклучуваат хотелски данок, ресторански данок, данок за забава и данок за рекламирање.
5. Усогласеност со меѓународното право
Индонезија е исто така посветена на усогласување на своите даночни прописи со меѓународните стандарди. Меѓународните конвенции и договори поврзани со оданочувањето, како што се договорите за избегнување на двојно оданочување (DTA) или даночните договори, се само мал дел од напорите за создавање фер глобална даночна рамка.
6. Проблеми и предизвици во даночните прописи
Иако даночните закони и прописи во Индонезија се доста сеопфатни, постојат неколку прашања и предизвици на кои сè уште треба да се одговори, како што се:
а. Усогласеност на даночните обврзници: Нивото на усогласеност на даночните обврзници во Индонезија останува предизвик, особено во врска со правилното и навремено пријавување и плаќање.
б. Избегнување на даноци: Прашањето за избегнување на даноци, како домашно така и меѓународно, останува голема загриженост. Користењето на даночни раеви и практиките на трансферни цени се некои примери за избегнување на даноци на кои треба да се посвети поголемо внимание.
в. Даночни протекувања: Даночните протекувања се предизвикани од коруптивни практики и слабо спроведување на законите. Ова бара зголемена транспарентност и добро управување од даночните службеници.
7. Обнова и реформи
За да се соочи со овие различни предизвици, индонезиската влада не молчи и продолжува да го ажурира и реформира даночниот систем, вклучувајќи:
а. Политика за даночна амнестија: Оваа програма е имплементирана за да им се обезбеди на даночните обврзници можност да пријават средства што не се пријавени во нивниот SPT, во замена за полесни даночни одредби.
б. Примена на информатичка технологија: Употребата на информатичка технологија преку системи за е-поднесување и е-фактурирање им олеснува на даночните обврзници да пријавуваат и плаќаат даноци, а воедно ја зголемува ефикасноста на даночната администрација.
в. Меѓународна соработка: Индонезија, исто така, соработува со различни земји во рамките на автоматската размена на даночни информации (AEOI) за борба против избегнување и затајување на данок.
Затворање
Даночниот закон на Индонезија и сродните прописи се клучна основа за финансискиот систем на земјата. Се очекува јасна и структурирана правна рамка да ја зголеми свеста и усогласеноста на даночните обврзници, како и да поддржи фер и ефективна имплементација на даноците. Се очекува тековните напори на владата за реформи и обнова да се справат со различните предизвици, со што ќе се постигне целта за зголемување на даночните приходи и поддршка на националниот развој.
