Mokesčių ir susijusių reglamentų teisinis pagrindas
Pengantaras
Mokesčiai yra pagrindinis valstybės pajamų šaltinis, naudojamas plėtrai ir vyriausybės veiklai finansuoti. Indonezijoje mokesčių teisinis pagrindas ir įvairūs susiję reglamentai yra labai svarbūs siekiant užtikrinti teisingą ir veiksmingą mokesčių sistemą. Šiame straipsnyje bus apžvelgta mokesčių teisinė bazė Indonezijoje – nuo konstitucijos ir įstatymų iki jų įgyvendinimo taisyklių.
1. Mokesčių konstitucinis pagrindas
Svarbiausias Indonezijos mokesčių teisinis pagrindas yra 1945 m. Konstitucija (UUD 1945), konkrečiai 23A straipsnis, kuriame teigiama: „Mokesčiai ir kiti privalomi mokesčiai valstybės reikmėms reglamentuojami įstatymu.“ Šiame straipsnyje pabrėžiama, kad visos valstybės renkamų mokesčių formos turi turėti aiškų teisinį pagrindą įstatymo pavidalu.
2. Mokesčių teisė
Kai kurie svarbūs įstatymai, sudarantys mokesčių teisės pagrindą Indonezijoje, yra šie:
a. 1983 m. Įstatymas Nr. 6 dėl bendrųjų nuostatų ir mokesčių procedūrų (KUP): Šis įstatymas buvo kelis kartus keičiamas, o paskutinis pakeitimas buvo 2009 m. Įstatymas Nr. 16. KUP įstatymas reglamentuoja mokesčių administravimo procedūras, pradedant mokesčių mokėtojų registracija, nustatymu, sumokėjimu ir mokesčių deklaravimu.
b. 1983 m. Pajamų mokesčio įstatymas Nr. 7 (PPh): Šis įstatymas taip pat buvo kelis kartus pakeistas, o paskutinis svarbus pakeitimas buvo 2008 m. Įstatymas Nr. 36. PPh įstatymas reglamentuoja įvairių rūšių pajamų mokestį tiek fiziniams asmenims, tiek verslo subjektams.
c. 1983 m. Įstatymas Nr. 8 dėl prekių ir paslaugų pridėtinės vertės mokesčio ir prabangos prekių pardavimo mokesčio (PVM ir PPnBM): Šis įstatymas paskutinį kartą buvo iš dalies pakeistas 2009 m. Įstatymu Nr. 42. Šis įstatymas reglamentuoja PVM ir PPnBM apmokestinimą tam tikriems prekių ir paslaugų sandoriams.
d. 1985 m. įstatymas Nr. 12 dėl žemės ir pastatų mokesčio (ŽPMM): Šis įstatymas buvo iš dalies pakeistas 1994 m. įstatymu Nr. 12. ŽPM – tai mokestis, taikomas žemei ir pastatams, pagrįstas apmokestinamojo objekto pardavimo verte (NJOP).
e. 1995 m. įstatymas Nr. 11 dėl akcizų: šis įstatymas paskutinį kartą buvo iš dalies pakeistas 2007 m. įstatymu Nr. 39. Šis įstatymas reglamentuoja akcizų taikymą tam tikroms prekėms, tokioms kaip alkoholiniai gėrimai ir cigaretės.
3. Įgyvendinimo reglamentai
Be įstatymo, mokesčių teisės pagrindą taip pat sudaro įvairūs įgyvendinimo reglamentai, užtikrinantys nuoseklų ir įstatyminį įgyvendinimą. Kai kurie iš jų:
a. Vyriausybės nutarimas (VN): Vyriausybės nutarimas yra Prezidento išleistas nutarimas, kuriuo įgyvendinamas įstatymas. Su mokesčiais susijusio VN pavyzdys yra 2018 m. 23-asis VN dėl pajamų mokesčio nuo pajamų iš verslo, kurias gauna arba įgyja mokesčių mokėtojai, turintys tam tikrą bendrąją apyvartą.
b. Finansų ministro reglamentas (PMK): PMK yra finansų ministro išleistas reglamentas, kuriuo išsamiai įgyvendinami įstatymai ir vyriausybės reglamentai. Su mokesčiais susijusio PMK pavyzdys yra PMK Nr. 112/PMK.03/2010 dėl elektroninio dokumentų teikimo ir elektroninio mokesčių deklaravimo (E-SPT) įgyvendinimo.
c. Mokesčių generalinio direktoriaus reglamentas: šį reglamentą išleido Mokesčių generalinis direktoratas, siekdamas sureguliuoti su jo įgyvendinimu susijusius techninius klausimus. Pavyzdžiui, Mokesčių generalinio direktoriaus reglamentas Nr. PER-01/PJ/2019 „Dėl mokesčių mokėtojo identifikacinių numerių išdavimo ir (arba) apmokestinamųjų verslininkų patvirtinimo ir mokesčių mokėtojo duomenų atnaujinimo tvarkos“.
4. Regioniniai reglamentai
Be centrinės valdžios nustatytų reglamentų, regioninės valdžios institucijos taip pat turi įgaliojimus nustatyti regioninius mokesčius ir rinkliavas pagal 2009 m. Įstatymą Nr. 28 dėl regioninių mokesčių ir rinkliavų. Regioniniai mokesčiai apima viešbučių mokestį, restoranų mokestį, pramogų mokestį ir reklamos mokestį.
5. Atitiktis tarptautinei teisei
Indonezija taip pat yra įsipareigojusi suderinti savo mokesčių reglamentus su tarptautiniais standartais. Tarptautinės konvencijos ir susitarimai, susiję su mokesčiais, pavyzdžiui, susitarimai dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo (DAS) arba mokesčių sutartys, yra tik maža pastangų sukurti teisingą pasaulinę mokesčių sistemą dalis.
6. Mokesčių reguliavimo problemos ir iššūkiai
Nors Indonezijos mokesčių įstatymai ir reglamentai yra gana išsamūs, vis dar yra keletas problemų ir iššūkių, kuriuos reikia išspręsti, pavyzdžiui:
a. Mokesčių mokėtojų atitiktis: Mokesčių mokėtojų atitikties lygis Indonezijoje tebėra iššūkis, ypač susijęs su teisingu ir savalaikiu ataskaitų teikimu bei mokėjimais.
b. Mokesčių vengimas: Mokesčių vengimo problema, tiek šalies viduje, tiek tarptautiniu mastu, tebėra didelė problema. Mokesčių rojų naudojimas ir transferinio kainodaros praktika yra keli mokesčių vengimo pavyzdžiai, į kuriuos reikia rimčiau atkreipti dėmesį.
c. Mokesčių nutekėjimas: Mokesčių nutekėjimą lemia korupcija ir silpna teisėsauga. Tam reikia didesnio skaidrumo ir gero mokesčių pareigūnų valdymo.
7. Atsinaujinimo ir reformų pastangos
Siekdama įveikti šiuos įvairius iššūkius, Indonezijos vyriausybė netyli ir toliau atnaujina bei reformuoja mokesčių sistemą, įskaitant:
a. Mokesčių amnestijos politika: ši programa buvo įgyvendinta siekiant suteikti mokesčių mokėtojams galimybę deklaruoti turtą, kuris nebuvo nurodytas jų SPT, mainais už lengvesnes mokesčių nuostatas.
b. Informacinių technologijų taikymas: Informacinių technologijų naudojimas elektroninio dokumentų teikimo ir elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymo sistemose palengvina mokesčių mokėtojams mokesčių deklaravimą ir mokėjimą, kartu padidinant mokesčių administravimo efektyvumą.
c. Tarptautinis bendradarbiavimas: Indonezija taip pat bendradarbiauja su įvairiomis šalimis automatinio keitimosi mokesčių informacija (AEOI) sistemoje, siekdama kovoti su mokesčių vengimu ir slėpimu.
Uždarymas
Indonezijos mokesčių įstatymai ir susiję reglamentai yra labai svarbus šalies finansų sistemos pagrindas. Tikimasi, kad aiški ir struktūrizuota teisinė sistema padidins mokesčių mokėtojų informuotumą ir atitiktį reikalavimams, taip pat padės sąžiningai ir veiksmingai įgyvendinti mokesčius. Tikimasi, kad vyriausybės vykdomos reformos ir atnaujinimo pastangos padės spręsti įvairius iššūkius, taip pasiekiant tikslą padidinti mokesčių pajamas ir remti nacionalinę plėtrą.
