Balanso parengimas finansinėse ataskaitose
Balansas yra pagrindinė finansinių ataskaitų dalis, kurioje pateikiama įmonės finansinė padėtis konkrečią dieną. Balansas leidžia skaitytojams peržiūrėti įmonės turtą, įsipareigojimus ir nuosavą kapitalą. Vadovybei, investuotojams, kreditoriams ir reguliavimo institucijoms balansas atlieka labai svarbų vaidmenį priimant sprendimus, nes jame pateikiamas glaustas, bet išsamus įmonės finansinės būklės vaizdas.
Balanso apibrėžimas ir funkcija
Paprastai tariant, balansas yra ataskaita, rodanti turto, įsipareigojimų ir nuosavo kapitalo balansą. Balansas parengiamas remiantis pagrindine apskaitos lygtimi:
Turtas = Įsipareigojimai + Nuosavas kapitalas
Ši lygtis pabrėžia, kad kiekvienas įmonės išteklius gaunamas iš dviejų pagrindinių finansavimo šaltinių: iš išorinių šalių (įsipareigojimai) ir iš savininkų (nuosavas kapitalas). Balanso funkcijos apima: (1) įmonės gebėjimo mokėti trumpalaikius ir ilgalaikius įsipareigojimus vertinimą, (2) finansavimo struktūrų ir sverto lygių analizę, (3) likvidumo ir apyvartinio kapitalo pakankamumo vertinimą ir (4) naudojimą kaip atskaitos tašką apskaičiuojant finansinius rodiklius, tokius kaip einamasis likvidumo rodiklis, skolos ir nuosavo kapitalo santykis bei turto grąža.
Pagrindiniai balanso komponentai
1. Turtas
Turtas – tai įmonės kontroliuojami ištekliai, atsiradę dėl praeities įvykių ir iš kurių tikimasi gauti ekonominės naudos ateityje. Turtas paprastai skirstomas į:
a. Trumpalaikis turtas (trumpalaikis turtas)
Turtas, kurį tikimasi paversti grynaisiais pinigais, parduoti arba sunaudoti per vienerius metus arba įprastą įmonės veiklos ciklą. Pavyzdžiai: grynieji pinigai ir jų ekvivalentai, gautinos sumos, atsargos, iš anksto apmokėtos išlaidos ir trumpalaikės investicijos.
b. Ilgalaikis turtas
Turtas, naudojamas ilgalaikei veiklai palaikyti ir neplanuojamas nedelsiant parduoti. Pavyzdžiai: ilgalaikis turtas, įranga ir įrengimai, nematerialusis turtas, pavyzdžiui, patentai ir prekių ženklai, ir ilgalaikės investicijos.
Rengiant balansą, turtas paprastai pateikiamas pagal jo likvidumo lygį – nuo lengviausiai likviduojamo, pavyzdžiui, grynųjų pinigų, iki mažiausiai likvidaus, pavyzdžiui, ilgalaikio turto.
2. Įsipareigojimai
Įsipareigojimai yra dabartiniai įmonės įsipareigojimai, atsirandantys dėl praeities įvykių, kurių įvykdymas turėtų sukelti ekonominių išteklių nutekėjimą. Įsipareigojimai skirstomi į:
a. Trumpalaikiai įsipareigojimai
Įsipareigojimai, kurių terminas sueina per vienerius metus arba vieną veiklos ciklą. Pavyzdžiai: mokėtinos sumos, mokėtini mokesčiai, sukauptos išlaidos, trumpalaikė skola ir einamoji ilgalaikės skolos dalis.
b. Ilgalaikiai įsipareigojimai (ilgalaikiai įsipareigojimai)
Įsipareigojimai, mokėtini vėliau nei po vienerių metų. Pavyzdžiai: ilgalaikės banko paskolos, obligacijos, nuomos įsipareigojimai ir tam tikri darbuotojų išmokų įsipareigojimai.
Įsipareigojimai paprastai pateikiami nuo artimiausių iki ilgiausio laikotarpio, kad skaitytojams būtų lengviau įvertinti mokėjimo spaudimą artimiausioje ateityje.
3. Nuosavybė
Nuosavas kapitalas yra likutinė įmonės turto dalis, atėmus visus įsipareigojimus. Įmonės nuosavas kapitalas gali apimti įmokėtą kapitalą, papildomą kapitalą, nepaskirstytąjį pelną ir kitus bendrųjų pajamų komponentus. Praktiškai nuosavo kapitalo pokyčiams įtakos turi einamojo laikotarpio pelnas / nuostolis, dividendų paskirstymas, kapitalo įnašai ir kiti sandoriai, pvz., nuosavų akcijų atpirkimas, jei tokių yra.
Balanso rengimo principai ir standartai
Balanso rengimas turi atitikti taikomus apskaitos standartus, tokius kaip PSAK Indonezijoje (kuri daugeliu aspektų taiko TFAS) arba SAK-ETAP tam tikriems subjektams. Keletas svarbių principų, į kuriuos reikia atsižvelgti:
1. Patikimumas ir aktualumas: informacija turi būti patikima ir naudinga priimant sprendimus.
2. Nuoseklumas: naudojamas apskaitos metodas turėtų būti nuoseklus tarp laikotarpių, kad jį būtų galima palyginti.
3. Kaupimo principas: operacijos pripažįstamos tada, kai jos įvyksta, o ne tik tada, kai gaunami arba sumokami pinigai.
4. Esmingumas: išsamiai pateikiama tik reikšminga informacija.
5. Teisingas pateikimas: balansas turi atspindėti faktines sąlygas, neklaidindamas.
Be to, turtas ir įsipareigojimai gali būti vertinami istorine savikaina, tikrąja verte arba dabartine verte, priklausomai nuo sąskaitos tipo ir jai taikomų taisyklių. Pavyzdžiui, ilgalaikis turtas paprastai registruojamas savikaina, o tada nudėvimas, o tam tikros finansinės priemonės gali būti vertinamos tikrąja verte.
Balanso rengimo etapai
Norint tinkamai parengti balansą, reikalingas sistemingas apskaitos procesas. Štai bendrieji balanso rengimo žingsniai:
1. Sandorių duomenų ir dokumentų rinkimas
Pirmas žingsnis – užtikrinti, kad būtų registruojamos visos finansinę būklę įtakojančios operacijos, pavyzdžiui, pirkimo / pardavimo sąskaitos faktūros, mokėjimo įrodymai, paskolų sutartys, banko išrašai ir atsargų dokumentai. Duomenų išsamumas lemia balanso tikslumą.
2. Žurnalų ir apskaitos knygų sudarymas
Kiekviena operacija registruojama žurnale pagal atitinkamas sąskaitas (debetą ir kreditą), o tada įrašoma į didžiąją knygą. Šiame etape įmonė užtikrina, kad nebūtų neteisingo sąskaitų klasifikavimo, pavyzdžiui, atskiriant išlaidas, kurios yra išlaidos, nuo tų, kurios turėtų būti kapitalizuojamos kaip turtas.
3. Bandomojo balanso sudarymas
Bandomasis balansas – tai kiekvienos sąskaitos likučio sąrašas laikotarpio pabaigoje. Jis padeda užtikrinti, kad bendra debeto suma būtų lygi bendrai kredito sumai prieš bet kokius koregavimus. Tačiau debeto ir kredito likutis ne visada garantuoja, kad sąskaitos bus be klaidų, todėl kitas žingsnis išlieka labai svarbus.
4. Atlikite koreguojančius žurnalo įrašus
Koregavimai atliekami siekiant atspindėti faktinę būklę laikotarpio pabaigoje. Koregavimų pavyzdžiai apima ilgalaikio turto nusidėvėjimą, nematerialiojo turto amortizaciją, sukauptų išlaidų pripažinimą, sukauptas pajamas, abejotinų skolų rezervų nurašymą ir galutinių atsargų koregavimus.
5. Parengti bandomąjį balansą po koregavimų
Atlikus koregavimus, parengiamas naujas bandomasis balansas, siekiant užtikrinti, kad sąskaitos atspindėtų teisingas galutines vertes. Ši vertė yra pagrindinis balanso rengimo pagrindas.
6. Klasifikuokite sąskaitas į turtą, įsipareigojimus ir nuosavą kapitalą
Sąskaitos skirstomos į kategorijas pagal jų pobūdį. Grynieji pinigai yra trumpalaikis turtas, atsargos yra trumpalaikis turtas, įranga yra ilgalaikis turtas, mokėtinos sumos yra trumpalaikis įsipareigojimas, ilgalaikės banko paskolos yra ilgalaikis įsipareigojimas ir taip toliau. Tinkamas klasifikavimas yra labai svarbus, nes jis turi įtakos rodiklių analizei ir skaitytojo interpretacijai.
7. Pateikite balansą tinkamu formatu
Balansai gali būti pateikiami sąskaitos forma (turtas kairėje, įsipareigojimai ir nuosavas kapitalas dešinėje) arba ataskaitos forma (išdėstyti vertikaliai iš viršaus į apačią). Ataskaitos formos formatas šiandien yra labiau paplitęs, nes jį lengviau skaityti ir jis tinka ilgų puslapių ataskaitoms.
Dalykai, į kuriuos reikia atsižvelgti rengiant balansą
Kai kurie aspektai, kurie dažnai sukelia klaidas balanse, yra šie:
1. Neteisingas trumpalaikės ir ilgalaikės skolos klasifikavimas, pavyzdžiui, skola, mokėtina po 10 mėnesių, bet apskaityta kaip ilgalaikė.
2. Neregistruojamas nusidėvėjimas ar amortizacija, todėl turto vertė yra per didelė.
3. Atsargos nėra teisingai apskaičiuotos dėl fizinių skirtumų, vertinimo metodų (FIFO / vidurkis) arba sugadintų / pasenusių prekių, kurių vertė nebuvo sumažinta.
4. Gautinos sumos neatspindi kredito rizikos, pavyzdžiui, nėra jokių atidėjinių blogoms skoloms.
5. Nenumatyti įsipareigojimai ar neapibrėžti įsipareigojimai neatskleidžiami, net jei jie gali turėti įtakos ataskaitos skaitytojų sprendimams.
Be skaičių, balansas paprastai pateikiamas kartu su finansinių ataskaitų aiškinamaisiais raštais (CALK), kuriuose paaiškinama apskaitos politika, tam tikrų sąskaitų informacija ir kita svarbi informacija, pavyzdžiui, skolų garantijos, nusidėvėjimo metodai arba tikrosios vertės įvertinimai.
Balanso nauda suinteresuotosioms šalims
Investuotojams balansas padeda įvertinti įmonės stabilumą ir gebėjimą generuoti ilgalaikę vertę. Kreditoriams balansas yra pagrindas vertinant gebėjimą grąžinti skolas ir turto saugumą. Vadovybei balansas yra naudingas vertinant turto panaudojimo efektyvumą, apyvartinio kapitalo poreikius ir finansavimo strategijas. Net vyriausybėms ir reguliavimo institucijoms balansas gali būti priemonė stebėti įmonės atitiktį reikalavimams ir finansinę būklę.
Uždarymas
Finansinių ataskaitų balanso rengimas yra daugiau nei tiesiog turto, įsipareigojimų ir nuosavo kapitalo sąrašas. Balansas yra strateginė santrauka, atspindinti įmonės finansinę būklę tam tikru momentu, o jo kokybė labai priklauso nuo sandorių registravimo tikslumo, laikotarpio pabaigos koregavimų ir teisingo sąskaitų klasifikavimo pagal apskaitos standartus. Turėdamos tikslų ir teisingai pateiktą balansą, įmonės gali didinti suinteresuotųjų šalių pasitikėjimą, palengvinti prieigą prie finansavimo ir paremti labiau pagrįstą bei tvarų sprendimų priėmimą.
