Fundamentum Iuridicum pro Vectigalibus et Regulamentis Conexis
Pengantar
Vectigalia fons vectigalium primarius est rei publicae, ad progressionem et opera publica sustentanda adhibentur. In Indonesia, fundamentum legale vectigalium et variae regulae adnexae magni momenti sunt ad systema vectigalium iustum et efficax curandum. Hic articulus fundamentum legale vectigalium in Indonesia examinabit, a constitutione et legibus ad regulas earum exsequendas.
1. Fundamentum Constitutionale Tributorum
Fundamentum iuridicum fundamentalissimum pro tributis in Indonesia est Constitutio anni 1945 (UUD 1945), praesertim Articulus 23A, qui dicit: "Tributa aliaque necessaria ad usus publicos lege reguntur." Hic articulus confirmat omnes formas tributorum a civitate collectorum clarum fundamentum iuridicum in forma legis habere debere.
2. Ius Tributarium
Leges quaedam magni momenti quae fundamentum iuris tributarii in Indonesia constituunt sunt:
a. Lex Numero 6 anni 1983 de Provisionibus Generalibus et Rationibus Tributariis (KUP): Haec lex pluries emendata est, ultima emendatione Lex Numero 16 anni 2009 facta. Lex KUP rationes administrationis tributariae regulat, incipiendo a registratione, determinatione, solutione et relatione tributaria contribuentium.
b. Lex Numero 7 anni 1983 de Vectigali Redituum (PPh): Haec lex etiam mutationes complures subiit, ultima mutatione maiori Lex Numero 36 anni 2008 facta. Lex PPh varia genera vectigalium redituum tam pro individuis quam pro entitatibus commercialibus regulat.
c. Lex Numero 8 anni 1983 de Vectigali Valoris Additi in Bonis et Servitiis et Vectigali Venditionis in Bonis Luxuriosis (VAT et PPnBM): Haec lex ultimo emendata est Lege Numero 42 anni 2009. Haec lex impositionem VAT et PPnBM in certas transactiones bonorum et servitiorum regulat.
d. Lex Numero 12 anni 1985 de Vectigali Agrorum et Aedificiorum (PBB): Haec lex emendata est Lege Numero 12 anni 1994. PBB est vectigal agrorum et aedificiorum impositum secundum Valorem Venditionis Obiecti Vectigalis (NJOP).
e. Lex Numero 11 anni 1995 de Vectigalibus Additis: Haec lex ultimo emendata est Lege Numero 39 anni 2007. Haec lex impositionem vectigalis additi in certas merces, ut potiones alcoholicas et cigarettes, regulat.
3. Regulae Exsecutivae
Praeter legem, variae quoque regulae exsecutivae fundamentum iuris tributarii constituunt, exsecutionem constantem et legitimam curantes. Inter has sunt:
a. Regulamentum Gubernationis (RP): Regulamentum Gubernationis est regulamentum a Praeside editum ad legem exsequendam. Exemplum RP ad taxationem pertinens est RP numerus 23 anni 2018 de Vectigali Redituum ex Negotiis Acceptis vel Obtinutis a Contribuentibus cum Certa Venditione Grossa.
b. Regulamentum Ministri Aerarii (PMK): PMK est regulamentum a Ministro Aerarii editum ut legum et ordinationum publicarum exsecutionem accuratam. Exemplum PMK ad taxationem pertinens est PMK Numerus 112/PMK.03/2010 de Implementatione E-Filing et E-SPT.
c. Regulamentum Directoris Generalis Tributorum: Hoc regulamentum a Directoratu Generali Tributorum editum est ad res technicas ad eius exsecutionem pertinentes regulandas. Exempli gratia, Regulamentum Directoris Generalis Tributorum Numero PER-01/PJ/2019 de Proceduris ad Numeros Identificationis Tributariorum Edendos et/vel Negotiatores Tributarios Confirmandos et Data Tributariorum Renovanda.
4. Regulae Regionales
Praeter ordinationes a gubernatione centrali statutas, gubernationes regionales etiam auctoritatem habent tributa et eximia regionalia constituendi secundum Legem Numero 28 anni 2009 de Tributis et Eximiis Regionalibus. Tributa regionalia includunt Tributum Deversoriorum, Tributum Popinarum, Tributum Delectationum, et Tributum Publicitatis.
5. Conformitas cum Iure Internationali
Indonesia etiam se obligat ad ordinationes suas fiscales cum normis internationalibus conformandas. Pacta et conventiones internationales de tributis, ut pacta ad evitandam duplicem tributionem (DTA) vel foedera fiscalia, tantum parva pars conatus ad iustum ordinamentum fiscale globale creandum constituunt.
6. Quaestiones et Difficultates in Regulis Tributariis
Quamquam leges et regulae tributariae in Indonesia satis completae sunt, nonnullae quaestiones et impedimenta adhuc tractanda sunt, ut:
a. Obsequium Tributariorum: Gradus obsequii tributariorum in Indonesia adhuc difficilis manet, praesertim ad rectam et tempestivam relationem et solutionem pertinet.
b. Vitatio Tributorum: Quaestio vitationis tributorum, sive domesticae sive internationalis, magnae curae manet. Usus paradisorum fiscalium et pretia translationis constituendi exempla sunt vitationis tributorum quae gravius tractanda sunt.
c. Effusio Vectigalium: Effusio vectigalium a corruptis actionibus et debili lege exsecutione oritur. Hoc maiorem perspicuitatem et bonam gubernationem a magistratibus vectigalium requirit.
7. Conatus Renovationis et Reformationis
Ad has varias difficultates superandas, regimen Indonesianum non tacet et systema tributarium renovare et reformare pergit, inter quas:
a. Ratio Amnestiae Tributariae: Hoc programma institutum est ut contribuentibus facultatem praebeat bona declarandi quae in SPT suo non relata sunt, pro levioribus provisionibus tributariis.
b. Applicatio Technologiae Informationis: Usus technologiae informationis per systemata electronica declarationis et solutionis tributorum faciliorem reddit contribuentibus tributa declarare et solvere, dum efficientiam administrationis tributorum auget.
c. Cooperatio Internationalis: Indonesia etiam cum variis nationibus cooperatur in contextu commutationis automaticae informationis fiscalis (AEOI) ad evitationem et evasionem fiscalem pugnandam.
Extrema
Lex tributaria Indonesiae et regulae pertinentes fundamentum essentiale systematis pecuniarii patriae sunt. Clara et ordinata structura legalis conscientiam et oboedientiam civium augere exspectatur, necnon iustam et efficientem exsecutionem tributorum sustinere. Conatus reformationis et renovationis continuae administrationis varias difficultates tractare exspectantur, ita finem augendi vectigalia et sustinendi progressionem nationalem assequentes.
