Іскерлік тәжірибедегі негізгі бухгалтерлік теңдеулер
Негізгі бухгалтерлік теңдеу қаржылық есеп беру мен есеп берудің негізгі негізі болып табылады. Көптеген бизнестер, әсіресе шағын және орта бизнес (ШОБ) және дамып келе жатқан компаниялар үшін бұл тұжырымдаманы түсіну оларға өздерінің бизнес жағдайын анық көруге көмектеседі: олардың иелігінде не бар, қанша қарыз және меншікті капиталдағы үлесі қандай. Теориялық болып көрінгенімен, негізгі бухгалтерлік теңдеу шын мәнінде өте практикалық, себебі ол бизнесте болатын әрбір транзакция үшін, тауарларды сатып алу мен сатудан бастап, жалақы төлеуден бастап, иесінен қаражат алуға дейін негіз береді.
Негізгі бухгалтерлік теңдеуді түсіну
Жалпы алғанда, негізгі бухгалтерлік теңдеу активтер, міндеттемелер және меншікті капитал арасындағы байланысты көрсетеді. Формула келесідей:
Активтер = Міндеттемелер + Меншікті капитал
Қарапайым тілмен айтқанда, компанияның барлық ресурстары (активтері) екі қаржыландыру көзінен келеді: несиелер/қарыздар (міндеттемелер) және меншік иесінің инвестициялары немесе жинақталған сақталған табыс (капитал). Әрбір актив бір нәрсемен «сатып алынған» немесе «қаржыландырылған» болғандықтан, бұл тепе-теңдік әрқашан сақталуы керек.
Қаржылық есептілікте бұл теңдеу балансты (қаржылық жағдай туралы есеп) дайындаудың негізін құрайды. Баланс негізінен белгілі бір күндегі негізгі бухгалтерлік теңдеудің ресми көрінісі болып табылады.
Негізгі компоненттерді түсіну
1. Активтер
Активтер – болашақта пайда әкелетін бизнеске тиесілі экономикалық ресурстар. Мысалы:
- Қолма-қол ақша және олардың баламалары
– Дебиторлық берешек (клиенттерге берілетін шоттар)
– Тауар қоры
– Жабдықтар, машиналар, көлік құралдары
– Ғимарат немесе жер (егер меншігінде болса)
– Патенттер немесе лицензиялар сияқты материалдық емес активтер
Іс жүзінде, активтер көбінесе бизнес иелері үшін басты назарда болады, себебі олар «материалдық» болып көрінеді. Дегенмен, активтер жеке тұрмайды - қарыз немесе меншікті капитал болсын, әрқашан қаржыландыру компоненті болады.
2. Міндеттемелер
Міндеттемелер – бұл компанияның болашақта төленуі тиіс басқа тараптар алдындағы міндеттемелері. Мысалы:
– Жеткізушілерге төленетін шоттар
– Банктік қарыз (айналым капиталы немесе инвестициялық несиелер)
– Салық қарызы
– Жалақы бойынша қарыз
– Алдын ала алынған кіріс (мысалы, тұтынушы қызмет көрсетілгенге дейін төлейді)
Міндеттемелерді түсіну маңызды, себебі олар ақша ағынына және бизнес тәуекеліне әсер етеді. Кәсіпорынның активтері көп болып көрінуі мүмкін, бірақ егер олар негізінен қысқа мерзімді қарызбен қаржыландырылса, төлем қысымы жоғары болуы мүмкін.
3. Акциялар
Меншікті капитал – барлық міндеттемелерді шегергеннен кейінгі активтерге меншік иесінің құқығы. Қарапайым тілмен айтқанда:
Меншікті капитал = Активтер – Міндеттемелер
Әдетте меншікті капиталдың құрамдас бөліктеріне мыналар кіреді:
– Меншік капиталының салымы
– Бөлінбеген пайда (жинақталған бөлінбеген пайда)
– Жеке/дивидендтер (меншік иелерінің меншікті капиталды азайтатын қаражаттарын алуы)
Меншікті капитал компанияның бухгалтерлік есебіне сәйкес оның «таза құнын» білдіреді. Меншікті капитал әрқашан бизнестің нарықтық құнына тең келе бермесе де, ол бухгалтерлік есеп жазбаларына негізделген оның қаржылық жағдайын бағалау үшін пайдалы.
Неліктен бұл теңдеу әрқашан тепе-теңдікте болады?
Әрбір бизнес транзакциясы кем дегенде екі шотқа әсер етеді. Бұл екі жақты бухгалтерлік есептің мәні, дегенмен бизнес иелері мұны әрқашан түсіне бермейді. Егер теңдеудің бір жағы өзгерсе, екінші жағы да өзгереді, бұл тепе-теңдікті сақтайды.
Ең қарапайым мысал: иесі 50 000 000 IDR мөлшерінде қолма-қол ақша капиталын салған кезде.
– Активтер (қолма-қол ақша) 50 000 000 рупийге өсті
– Меншікті капитал (капитал) 50 000 000 IDR-ге өсті
Теңдеу тепе-теңдікте қалады.
Күнделікті операциялардағы негізгі бухгалтерлік теңдеулердің мысалдары
Мұны практикалық тұрғыдан тиімдірек ету үшін, міне, кең таралған транзакциялардың және олардың негізгі бухгалтерлік теңдеуге әсеріне мысалдар келтірілген.
1. Қолма-қол ақшаға тауар сатып алыңыз
Мысалы, бір кәсіпорын 10 000 000 рупийге тауар сатып алады.
– Қолма-қол ақша 10 000 000 рупийге азайды (активтер азайды)
– Тауар-материалдық қор 10 000 000 рупийге өсті (активтер өсті)
Жалпы активтер өзгеріссіз қалады, тек формасы өзгереді. Міндеттемелер мен меншікті капитал да өзгеріссіз қалады.
2. Жабдықты несиеге сатып алу
Жабдықты жеткізушіден 15 000 000 рупийге сатып алыңыз, кейінірек төлеңіз.
– Активтер (жабдықтар) 15 000 000 рупийге өсті
– Міндеттемелер (сауда кредиторлық берешегі) 15 000 000 рупийге өсті
Активтер компания жабдық алатындықтан және қаражат көзі қарыздан түсетіндіктен артады.
3. Тауарларды пайда табу үшін қолма-қол ақшаға сату
Мысалы, 8 000 000 IDR қолма-қол ақшаға тауар сату, тауардың құны 5 000 000 IDR.
Шын мәнінде, әсер екі есе:
– Қолма-қол ақша 8 000 000 рупийге өсті (активтер өсті)
– Тауар-материалдық қор 5 000 000 IDR-ге азайды (активтер азайды)
– Меншікті капитал пайда арқылы 3 000 000 рупийге өсті (кіріс пен шығыс арасындағы айырмашылық)
Соңғы нәтиже: активтер 3 000 000 рупийге, ал меншікті капитал 3 000 000 рупийге өсті. Бұл пайданың меншікті капиталды қалай арттыратынын көрсетеді.
4. Жеткізушілерге қарыздарды төлеу
4 000 000 рупий көлеміндегі бизнес қарызын төлеу.
– Қолма-қол ақша 10 000 000 рупийге азайды (активтер азайды)
– Кредиторлық берешек 4 000 000 рупийге азайды (міндеттемелер азайды)
Теңдеу теңгерімді болып қалады. Бұл мәміле меншікті капиталға әсер етпейді, бірақ бизнестің өтімділігіне әсер етеді.
5. Иесі ақшаны жеке қажеттіліктері үшін алады (жеке)
Үй иесі 2 000 000 рупий қолма-қол ақша алды.
– Қолма-қол ақша 10 000 000 рупийге азайды (активтер азайды)
– Меншікті капитал 2 000 000 рупийге азайды (жеке меншік капиталдың азаюы)
Бұл шағын және орта бизнес үшін маңызды: пайда мен шығын туралы есеп біржақты болмауы үшін жеке шығындар бизнес шығындарынан бөлінуі керек.
Қаржылық есептерде енгізу
Негізгі бухгалтерлік теңдеу тек «формула» ғана емес, сонымен қатар қаржылық есептіліктер арасындағы байланыстырушы буын болып табылады.
– Баланста белгілі бір күнге активтер = міндеттемелер + меншікті капитал көрсетілген.
– Табыс туралы есеп меншікті капиталға пайда немесе шығын арқылы әсер етеді. Пайда меншікті капиталды арттырады, ал шығын оны азайтады.
– Ақша ағыны қолма-қол ақшаның (активтердің бір бөлігінің) қозғалысын түсіндіреді, сондықтан иелер активтердің өсуі шынымен «ақша түрінде» немесе тек дебиторлық берешек/қор түрінде екенін біледі.
Басқаша айтқанда, негізгі бухгалтерлік теңдеу меншік иелеріне есеп бойынша пайда әрқашан ақшалай қаражаттың ұлғаюын білдірмейтінін түсінуге көмектеседі, себебі дебиторлық берешек немесе тауарлық-материалдық қорлардың ұлғаюы мүмкін.
Іскерлік субъектілер үшін практикалық артықшылықтар
1. Қаржылық бақылауды жеңілдетеді
Кәсіпкерлер өз жазбаларының ақылға қонымды екенін тексере алады. Егер активтер өссе, бұл қайдан келеді? Бұл қарыздың өсуі ме, әлде капиталдың өсуі ме?
2. Шешімдердің сапасын жақсарту
Несие алу, негізгі құралдарды сатып алу немесе акцияларды көбейту сияқты шешімдер, егер бизнес иелері олардың қарыз бен меншікті капиталға әсерін түсінсе, қауіпсіз болады.
3. Қаржыландыруға қол жеткізуге көмектесу
Банктер мен инвесторлар капитал құрылымын, тәуекелді және төлем қабілеттілігін бағалау үшін баланстық есептерді бағалайды. Негізгі бухгалтерлік теңдеу бұл деректерді түсіндірудің негізі болып табылады.
4. Мәселелерді ерте анықтау
Өнімді активтерді көбейтпей қарыздың өсуі тәуекелді көрсетуі мүмкін. Сол сияқты, сатылымсыз қор жинау ақша ағынына ауыртпалық түсіруі мүмкін.
Қорытынды
Негізгі бухгалтерлік есеп теңдеуі (Активтер = Міндеттемелер + Меншікті капитал) бизнес қаржысын тұтастай түсінудің кілті болып табылады. Іс жүзінде әрбір транзакция активтердегі, міндеттемелердегі немесе меншікті капиталдағы өзгерістер арқылы болсын, бұл теңдеуді теңестіреді. Бұл тұжырымдаманы меңгеру арқылы бизнес иелері мен менеджерлер қаржылық есептілікті сенімдірек оқи алады, дұрыс шешім қабылдай алады және салауатты және тұрақты бизнесті сақтай алады.
Қаласаңыз, мен мақаланың сауда, қызмет көрсету немесе өндіріс салаларындағы шағын және орта бизнес субъектілеріне арналған нақтырақ нұсқасын жасай аламын, оған негізгі бухгалтерлік теңдеулердің суреттері мен кестелерінің мысалдары кіреді.
