Жетілдірілген қаржылық есеп
Пендахулуан
Жетілдірілген қаржылық есеп - қаржылық есептің техникалық және тұжырымдамалық аспектілеріне баса назар аударатын бухгалтерлік есеп саласы. Ол ірі және шағын компаниялар үшін күрделі қаржылық операцияларды терең талдау мен есеп беруді қамтиды. Мақсат - қаржылық есептіліктің есеп берілетін субъектінің экономикалық жағдайын дәл көрсетуін және отандық және халықаралық қолданылатын бухгалтерлік есеп стандарттарына сәйкес келуін қамтамасыз ету.
Озық қаржылық есеп жүргізуде мамандар бухгалтерлік есептің тұжырымдамалық негізін, қолданыстағы заңдар мен ережелерді және күрделі қаржылық талдау әдістерін тереңірек түсінуді талап етеді. Мұның бәрі инвесторлар, кредиторлар, реттеушілер және басқа тараптар сияқты мүдделі тараптар үшін өзекті және сенімді ақпарат беруге бағытталған.
Негізгі ұғымдар мен қағидаттар
Озық қаржылық есептілікті қолданатын субъект бірнеше негізгі ұғымдар мен негізгі қағидаттарға назар аударуы керек. Бұл ұғымдар мен қағидаттарға мыналар жатады:
1. Тұрақтылық принципі: Субъекті қолданатын есепке алу әдістерінің кезеңнен кезеңге сәйкес келуін қамтамасыз етеді.
2. Әділ ұсыну қағидаты: Қаржылық есептерде субъектінің қаржылық жағдайы мен операциялық көрсеткіштері шынайы және сенімді түрде сипатталуы тиіс.
3. Сақтық немесе сенімділік принципі: Қаржылық есептілікте асыра сілтеушіліктің болмауын қамтамасыз ете отырып, кірістер мен шығыстарды тану мен өлшеудегі консервативті тәсіл.
Іс жүзінде субъектілер көбінесе осы қағидаттарды әрқашан айқын бола бермейтін тәсілдермен қолдануды талап ететін күрделі жағдайларға тап болады. Сондықтан озық қаржылық есеп осы қағидаттарды нақты жағдайларда қолдануға көп көңіл бөледі.
Бизнес сегментациясы және біріктірілген есептілік
Бизнес сегментациясы
Сегментация - бұл компанияның қызметін бизнес бағыттарына немесе географиялық аймақтарға негіздеп саралау. Сегментация туралы ақпарат қаржылық есептілікті пайдаланушыларға көмектеседі:
1. Субъектінің қатысатын нарықтық ізін түсіну.
2. Әртүрлі бизнес сегменттерінің ықтимал тәуекелдері мен пайдасын бағалаңыз.
3. Инвестициялық шешімдерді неғұрлым хабардар етіңіз.
Біріктірілген есеп беру
Біріктірілген есептілік бас компания мен оның еншілес компанияларының қаржылық есептерін бірыңғай қаржылық есептілік жиынтығына біріктіруді қамтиды. Біріктірілген есептіліктегі негізгі қиындықтарға мыналар жатады:
1. Компанияаралық транзакцияларды жою: Топ ішіндегі субъектілер арасындағы операциялық нәтижелерді жоя алмасаңыз, олардың операциялық нәтижелерін көтеруі мүмкін транзакцияларды жою.
2. Бақылауға жатпайтын үлестерді бөлу: азшылық акционерлерге тиесілі пайда немесе шығын бөлігін анықтау және есеп беру.
Бизнес біріктірулері және бірігулері
Бизнесті біріктіру екі немесе одан да көп компанияларды бірыңғай экономикалық бірлікке біріктіру процесін сипаттайды. Бұған бірігу, сатып алу немесе бизнесті біріктіру арқылы қол жеткізуге болады. Нәтижесінде пайда болған субъектінің қаржылық есептілігі сатып алынған немесе біріктірілген барлық активтер мен міндеттемелердің әділ құнын көрсетуі керек.
Алу әдісі
Сатып алу әдісі - бизнес біріктірулерін есепке алу үшін жиі қолданылатын әдіс. Сатып алу әдісіндегі негізгі процедураларға мыналар жатады:
1. Сатып алушы субъектіні анықтаңыз: Сатып алушы немесе басым компанияны анықтаңыз.
2. Сатып алу күнін анықтау: Мақсатты субъектіні бақылау берілген күн.
3. Аударымдық сыйақыны өлшеу: Мақсатты субъектіні бақылауға алу үшін сатып алушы төлеген сыйақыны бағалау.
4. Активтерді, міндеттемелерді және бақыланбайтын үлестерді тану және өлшеу: Сатып алынған субъектінің барлық анықталатын активтері мен міндеттемелерін олардың әділ құны бойынша анықтаңыз және өлшеңіз.
Қаржылық құралдар
Жетілдірілген қаржылық есеп сонымен қатар туынды құралдарды, облигацияларды, артықшылықты акцияларды және басқа да бағалы қағаздар келісімшарттарын қоса алғанда, қаржы құралдарын өңдеуді қамтиды. Қаржы құралдары көбінесе өте құбылмалы болуы мүмкін және күрделі бағалауды қажет ететін әділ құн бойынша өлшенеді.
Қаржылық құралдар екі негізгі түрге бөлінеді:
1. Қарыз құралдары: Мысал ретінде облигациялар мен банк несиелерін айтуға болады.
2. Акция құралдары: Мысалдарға жай акциялар мен артықшылықты акциялар жатады.
Әділ құнды бағалау
Әділ құн бағалау күнінде нарық қатысушылары арасындағы тәртіптік мәміледе активті сату үшін алынған немесе міндеттемені беру үшін төленген бағаны көрсетеді. Әділ құн өлшеу әдістеріне нарықтық бағаларды (1-деңгей), нарықтық бағалардан басқа бақыланатын кірістерді (2-деңгей) және бақыланбайтын кірістерді (3-деңгей) пайдалану кіреді.
Біріктірілген қаржылық есептілік
Пайда немесе залал және басқа да жиынтық табыс туралы есеп
Табыс туралы есеп субъектінің белгілі бір кезеңдегі операциялық нәтижелері туралы ақпаратты ұсынады. Басқа да жиынтық табысқа шетел валютасын қайта есептеуден түскен пайда/шығын және хеджирленген туынды құралдардың әділ құнының өзгеруі сияқты іске асырылмаған баптар кіреді.
Баланс
Баланста субъектінің белгілі бір уақыт кезеңіндегі қаржылық жағдайы, оның ішінде активтер, міндеттемелер және меншікті капитал көрсетіледі. Консолидацияланған балансты дайындаудағы қиындықтардың бірі - іскерлік беделді тану және бизнесті біріктіру арқылы сатып алынған активтерді әділ бағалау.
Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп
Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп операциялық, инвестициялық және қаржыландыру қызметіне жіктелген ақша қаражатының түсімдері мен шығыстарына шолу жасайды. Бұл қаржылық есептілікті пайдаланушыларға кәсіпорынның болашақта таза ақша қаражатын өндіру мүмкіндігін бағалауға көмектеседі.
Табыс салығын есепке алу
Озық қаржылық есептіліктегі табыс салығын есепке алу кейінге қалдырылған салық активтері мен міндеттемелерін тануға және өлшеуге баса назар аударады. Кейінге қалдырылған табыс салығы бухгалтерлік есеп мақсаттары үшін қаржылық есептілік пен салық мақсаттары үшін салық есептілігі арасындағы кірістер мен шығыстарды танудағы уақыт айырмашылықтарынан туындайды.
Кейінге қалдырылған салықты тану
Кейінге қалдырылған салықты тану активтер мен міндеттемелердің салық базаларын анықтауды және олардың есептелген табыс салығы бойынша шығыстарға әсерін есептеуді қамтиды. Бұл есептеу көбінесе күрделі және қолданыстағы салық заңнамасын терең білуді талап ететін бағалауларды талап етеді.
Жабу
Жетілдірілген қаржылық есеп қаржылық есептіліктің күрделі аспектілерін, соның ішінде күрделі транзакцияларды өңдеуді, бизнес сегментациясын, шоғырландырылған есептілікті, бизнес біріктірулерін, қаржылық құралдарды және табыс салығын есепке алуды тереңірек зерттейді. Бұл саладағы мамандар өздері жасайтын қаржылық есептіліктің тек қолданыстағы бухгалтерлік есеп стандарттарына сәйкес келуін ғана емес, сонымен қатар субъектінің қаржылық жағдайы мен қызмет нәтижелері туралы әділ және дәл көрініс беруін қамтамасыз етуі керек.
Озық қағидаттар мен әдістерді терең түсіну және қолдану арқылы озық қаржылық есеп ақпараттық және стратегиялық экономикалық шешімдер қабылдауда әртүрлі мүдделі тараптарға қажетті құнды ақпарат беруде маңызды рөл атқарады.
