Lagalegur grundvöllur skatta og tengdra reglugerða
Pengantar
Skattar eru aðaltekjulind ríkisins og eru notaðir til að fjármagna þróun og ríkisstarfsemi. Í Indónesíu eru lagaleg skilyrði skatta og ýmsar tengdar reglugerðir lykilatriði til að tryggja sanngjarnt og skilvirkt skattkerfi. Í þessari grein verður farið yfir lagaleg skilyrði skatta í Indónesíu, allt frá stjórnarskrá og lögum til framkvæmdarreglugerða þeirra.
1. Stjórnarskrárlegur grundvöllur skatta
Mest af öllum skattheimtureglum Indónesíu er stjórnarskráin frá 1945 (UUD 1945), sérstaklega 23. grein A, þar sem segir: „Skattar og aðrar skyldubundnar álögur í þágu ríkisins eru stjórnaðar með lögum.“ Þessi grein leggur áherslu á að allar tegundir skatta sem ríkið innheimtir verða að hafa skýran lagalegan grundvöll í formi laga.
2. Skattalög
Nokkur mikilvæg lög sem mynda grunn að skattalögum í Indónesíu eru:
a. Lög nr. 6 frá 1983 um almennar ákvæði og skattamálsmeðferð (KUP): Þessum lögum hefur verið breytt nokkrum sinnum, síðasta breytingin var lög nr. 16 frá 2009. KUP lögin stjórna málsmeðferð skattyfirvalda, allt frá skráningu skattgreiðenda, ákvörðun, greiðslu og skattframtali.
b. Lög nr. 7 frá 1983 um tekjuskatt (PPh): Þessi lög hafa einnig gengist undir nokkrar breytingar, en síðasta stóra breytingin var lög nr. 36 frá 2008. PPh lögin stjórna ýmsum gerðum tekjuskatta fyrir bæði einstaklinga og fyrirtæki.
c. Lög nr. 8 frá 1983 um virðisaukaskatt af vörum og þjónustu og söluskatt af lúxusvörum (VSK og virðisaukaskattur og söluskattur af lúxusvörum): Þessum lögum var síðast breytt með lögum nr. 42 frá 2009. Þessi lög stjórna álagningu virðisaukaskatts og virðisaukaskatts og söluskatts af lúxusvörum á tilteknar vörur og þjónustuviðskipti.
d. Lög nr. 12 frá 1985 um fasteignaskatt (e. land- og byggingarskatt): Þessum lögum var breytt með lögum nr. 12 frá 1994. Fasteignaskattur er skattur sem lagður er á land og byggingar út frá söluverði eigna (e. taxable proper sale value - NJOP).
e. Lög nr. 11 frá 1995 um vörugjöld: Þessum lögum var síðast breytt með lögum nr. 39 frá 2007. Þessi lög stjórna álagningu vörugjalda á ákveðnar vörur eins og áfengi og sígarettur.
3. Framkvæmdarreglugerðir
Auk laga eru ýmsar framkvæmdarreglugerðir einnig grundvöllur skattalaga og tryggja samræmda og lögbundna framkvæmd. Meðal þeirra eru:
a. Stjórnvaldsreglugerð (e. Government Regulation (PP): Stjórnvaldsreglugerð er reglugerð sem forseti gefur út til að framfylgja lögum. Dæmi um stjórnvaldsreglugerð sem tengist skattlagningu er stjórnvaldsreglugerð númer 23 frá 2018 varðandi tekjuskatt af tekjur af fyrirtækjum sem skattgreiðendur með ákveðna heildarveltu fá eða afla.
b. Reglugerð fjármálaráðherra (PMK): PMK er reglugerð sem fjármálaráðherra gefur út sem ítarleg útfærsla laga og stjórnvaldsfyrirmæla. Dæmi um PMK sem tengist skattlagningu er PMK númer 112/PMK.03/2010 varðandi innleiðingu rafrænnar skattframtalsgerðar og rafrænnar skattframtalsgerðar.
c. Reglugerð ríkisskattstjóra: Ríkisskattstjóri gefur út þessa reglugerð til að stjórna tæknilegum málum sem tengjast framkvæmd hennar. Til dæmis reglugerð ríkisskattstjóra nr. PER-01/PJ/2019 um málsmeðferð við útgáfu kennitölu skattgreiðenda og/eða staðfestingu skattskyldra frumkvöðla og uppfærslu skattgreiðendagagna.
4. Svæðisbundnar reglugerðir
Auk reglugerða sem ríkisstjórnin setur hafa svæðisstjórnir einnig heimild til að setja svæðisbundna skatta og gjöld í samræmi við lög nr. 28 frá 2009 um svæðisbundna skatta og gjöld. Meðal svæðisbundinna skatta eru hótelskattur, veitingastaðaskattur, skemmtanaskattur og auglýsingaskattur.
5. Samræmi við alþjóðalög
Indónesía hefur einnig skuldbundið sig til að samræma skattareglur sínar við alþjóðlega staðla. Alþjóðlegir samningar og sáttmálar um skattlagningu, svo sem tvísköttunarsamningar eða skattasamningar, eru aðeins lítill hluti af viðleitni til að skapa sanngjarnt alþjóðlegt skattkerfi.
6. Vandamál og áskoranir í skattareglum
Þó að skattalög og reglugerðir í Indónesíu séu nokkuð ítarlegar, þá eru nokkur mál og áskoranir sem þarf enn að taka á, svo sem:
a. Samræmi skattgreiðenda: Samræmi skattgreiðenda í Indónesíu er enn áskorun, sérstaklega hvað varðar rétta og tímanlega skýrslugjöf og greiðslu.
b. Skattundanskot: Skattundanskot, bæði innanlands og á alþjóðavettvangi, er enn mikið áhyggjuefni. Notkun skattaskjóla og verðlagning milli landa eru dæmi um skattundanskot sem þarf að taka alvarlegar á.
c. Skattaleki: Skattaleki stafar af spillingu og veikri löggæslu. Þetta krefst aukins gagnsæis og góðrar stjórnarhátta af hálfu skattyfirvalda.
7. Endurnýjun og umbætur
Til að takast á við þessar ýmsu áskoranir þagnar indónesíska ríkisstjórnin ekki og heldur áfram að uppfæra og endurbæta skattkerfið, þar á meðal:
a. Skattafrelsisstefna: Þessu forriti hefur verið hrint í framkvæmd til að veita skattgreiðendum tækifæri til að tilkynna eignir sem ekki hafa verið tilkynntar í skattframtali þeirra, í skiptum fyrir vægari skattaákvæði.
b. Notkun upplýsingatækni: Notkun upplýsingatækni í gegnum rafræn skattframtal og reikningsfærslukerfi auðveldar skattgreiðendum að tilkynna og greiða skatta, en eykur um leið skilvirkni skattyfirvalda.
c. Alþjóðlegt samstarf: Indónesía vinnur einnig með ýmsum löndum innan ramma sjálfvirkrar upplýsingaskipta um skatta (AEOI) til að berjast gegn skattsvikum og skattsvikum.
Lokun
Skattalöggjöf Indónesíu og tengdar reglugerðir eru mikilvægur grunnur fyrir fjármálakerfi landsins. Skýr og skipulögð lagaleg umgjörð er væntanlega til að auka vitund skattgreiðenda og fylgni við skattareglur, sem og styðja við sanngjarna og skilvirka skattframkvæmd. Gert er ráð fyrir að áframhaldandi umbætur og endurnýjun stjórnvalda muni takast á við ýmsar áskoranir og þannig ná markmiðinu um að auka skatttekjur og styðja við þróun þjóðarinnar.
