مبانی قانونی مالیاتها و مقررات مرتبط
مقدمه
مالیات منبع اصلی درآمد دولت است که برای تأمین مالی توسعه و عملیات دولتی استفاده میشود. در اندونزی، مبانی قانونی مالیات و مقررات مختلف مرتبط برای تضمین یک سیستم مالیاتی منصفانه و کارآمد بسیار مهم هستند. این مقاله مبانی قانونی مالیات در اندونزی، از قانون اساسی و قوانین عادی گرفته تا مقررات اجرایی آنها را بررسی خواهد کرد.
۱. مبانی قانون اساسی مالیات
اساسیترین مبنای قانونی برای مالیات در اندونزی، قانون اساسی ۱۹۴۵ (UUD 1945)، به ویژه ماده ۲۳A است که بیان میکند: «مالیاتها و سایر عوارض اجباری برای اهداف دولتی توسط قانون تنظیم میشوند.» این ماده تأکید میکند که همه اشکال مالیاتهای جمعآوریشده توسط دولت باید مبنای قانونی روشنی در قالب قانون داشته باشند.
۲. قانون مالیات
برخی از قوانین مهم که اساس قانون مالیات در اندونزی را تشکیل میدهند عبارتند از:
الف. قانون شماره ۶ مصوب ۱۹۸۳ در مورد مقررات عمومی و رویههای مالیاتی (KUP): این قانون چندین بار اصلاح شده است که آخرین اصلاحیه آن قانون شماره ۱۶ مصوب ۲۰۰۹ است. قانون KUP رویههای مدیریت مالیات را از ثبت نام مودی مالیاتی، تعیین، پرداخت و گزارش مالیات تنظیم میکند.
ب. قانون شماره ۷ مصوب ۱۹۸۳ در مورد مالیات بر درآمد (PPh): این قانون نیز دستخوش تغییرات متعددی شده است که آخرین تغییر عمده آن قانون شماره ۳۶ مصوب ۲۰۰۸ است. قانون PPh انواع مختلف مالیات بر درآمد را برای افراد و اشخاص تجاری تنظیم میکند.
ج. قانون شماره ۸ مصوب ۱۹۸۳ در مورد مالیات بر ارزش افزوده کالاها و خدمات و مالیات فروش کالاهای لوکس (مالیات بر ارزش افزوده و PPnBM): این قانون آخرین بار توسط قانون شماره ۴۲ مصوب ۲۰۰۹ اصلاح شد. این قانون نحوه اعمال مالیات بر ارزش افزوده و PPnBM بر برخی از معاملات کالاها و خدمات را تنظیم میکند.
د. قانون شماره ۱۲ سال ۱۹۸۵ در مورد مالیات زمین و ساختمان (PBB): این قانون توسط قانون شماره ۱۲ سال ۱۹۹۴ اصلاح شد. PBB مالیاتی است که بر اساس ارزش فروش شیء مشمول مالیات (NJOP) بر زمین و ساختمان اعمال میشود.
ه. قانون شماره ۱۱ مصوب ۱۹۹۵ در مورد مالیات غیر مستقیم: این قانون آخرین بار توسط قانون شماره ۳۹ مصوب ۲۰۰۷ اصلاح شد. این قانون، وضع مالیات غیر مستقیم بر کالاهای خاصی مانند نوشیدنیهای الکلی و سیگار را تنظیم میکند.
۳. مقررات اجرایی
علاوه بر قانون، مقررات اجرایی مختلفی نیز اساس قانون مالیات را تشکیل میدهند و اجرای مداوم و قانونی آن را تضمین میکنند. برخی از این موارد عبارتند از:
الف. مقررات دولتی (PP): مقررات دولتی، مقرراتی است که توسط رئیس جمهور برای اجرای یک قانون صادر میشود. نمونهای از مقررات دولتی مربوط به مالیات، مقررات دولتی شماره ۲۳ سال ۲۰۱۸ در مورد مالیات بر درآمد حاصل از مشاغل دریافتی یا کسب شده توسط مودیان مالیاتی با گردش مالی ناخالص مشخص است.
ب. آییننامه وزیر دارایی (PMK): PMK آییننامهای است که توسط وزیر دارایی به عنوان اجرای دقیق قوانین و مقررات دولتی صادر میشود. نمونهای از PMK مربوط به مالیات، PMK شماره 112/PMK.03/2010 در مورد اجرای اظهارنامه مالیاتی الکترونیکی و E-SPT است.
ج. آییننامه مدیرکل مالیات: این آییننامه توسط اداره کل مالیات برای تنظیم امور فنی مربوط به اجرای آن صادر شده است. به عنوان مثال، آییننامه مدیرکل مالیات شماره PER-01/PJ/2019 در مورد رویههای صدور شماره شناسایی مودی مالیاتی و/یا تأیید کارآفرینان مشمول مالیات و بهروزرسانی دادههای مودی مالیاتی.
۴. مقررات منطقهای
علاوه بر مقررات وضع شده توسط دولت مرکزی، دولتهای منطقهای نیز طبق قانون شماره ۲۸ سال ۲۰۰۹ در مورد مالیاتها و عوارض منطقهای، اختیار وضع مالیاتها و عوارض منطقهای را دارند. مالیاتهای منطقهای شامل مالیات هتلها، مالیات رستورانها، مالیات سرگرمیها و مالیات تبلیغات میشود.
۵. انطباق با حقوق بینالملل
اندونزی همچنین متعهد به همسو کردن مقررات مالیاتی خود با استانداردهای بینالمللی است. کنوانسیونها و توافقنامههای بینالمللی مرتبط با مالیات، مانند توافقنامههای اجتناب از مالیات مضاعف (DTA) یا معاهدات مالیاتی، تنها بخش کوچکی از تلاش برای ایجاد یک چارچوب مالیاتی جهانی منصفانه هستند.
۶. مسائل و چالشهای موجود در مقررات مالیاتی
اگرچه قوانین و مقررات مالیاتی در اندونزی کاملاً جامع هستند، اما مسائل و چالشهای متعددی وجود دارد که هنوز باید مورد توجه قرار گیرند، مانند:
الف. رعایت قوانین توسط مالیاتدهندگان: سطح رعایت قوانین توسط مالیاتدهندگان در اندونزی همچنان یک چالش است، بهویژه در رابطه با گزارشدهی و پرداخت صحیح و بهموقع.
ب. اجتناب مالیاتی: مسئله اجتناب مالیاتی، چه داخلی و چه بینالمللی، همچنان یک نگرانی عمده است. استفاده از پناهگاههای مالیاتی و شیوههای قیمتگذاری انتقالی، نمونههایی از اجتناب مالیاتی هستند که باید بهطور جدیتری به آنها پرداخته شود.
ج. نشت مالیات: نشت مالیات ناشی از رویههای فاسد و اجرای ضعیف قانون است. این امر مستلزم افزایش شفافیت و حاکمیت خوب از سوی مقامات مالیاتی است.
۷. تلاشهای نوسازی و اصلاحات
برای رویارویی با این چالشهای مختلف، دولت اندونزی ساکت نمانده و همچنان به بهروزرسانی و اصلاح سیستم مالیاتی ادامه میدهد، از جمله:
الف. سیاست بخشودگی مالیاتی: این برنامه به منظور فراهم کردن فرصت اعلام داراییهایی که در اظهارنامه مالیاتی سالانه (SPT) مالیاتدهندگان گزارش نشدهاند، در ازای تخفیفهای مالیاتی، اجرا شده است.
ب. کاربرد فناوری اطلاعات: استفاده از فناوری اطلاعات از طریق سیستمهای ثبت الکترونیکی اظهارنامه و صدور صورتحساب الکترونیکی، گزارشدهی و پرداخت مالیات را برای مودیان مالیاتی آسانتر میکند و در عین حال کارایی مدیریت مالیاتی را افزایش میدهد.
ج. همکاری بینالمللی: اندونزی همچنین با کشورهای مختلف در چارچوب تبادل خودکار اطلاعات مالیاتی (AEOI) برای مبارزه با اجتناب و فرار مالیاتی همکاری میکند.
بستن
قانون مالیات اندونزی و مقررات مرتبط با آن، پایه و اساس حیاتی برای نظام مالی این کشور هستند. انتظار میرود یک چارچوب قانونی شفاف و ساختارمند، آگاهی و رعایت قوانین توسط مالیاتدهندگان را افزایش داده و همچنین از اجرای عادلانه و مؤثر مالیات پشتیبانی کند. انتظار میرود تلاشهای مداوم دولت در زمینه اصلاحات و نوسازی، چالشهای مختلف را برطرف کند و در نتیجه به هدف افزایش درآمد مالیاتی و حمایت از توسعه ملی دست یابد.
