Zergen eta lotutako araudien oinarri juridikoa
Pengantar
Zergak dira estatuaren diru-sarrera iturri nagusia, garapena eta gobernuaren eragiketak finantzatzeko erabiltzen direnak. Indonesian, zergen oinarri juridikoa eta lotutako hainbat araudi funtsezkoak dira zerga-sistema justu eta eraginkorra bermatzeko. Artikulu honek Indonesiako zergen oinarri juridikoa aztertuko du, konstituziotik eta legeetatik hasi eta haien ezarpen-arauetaraino.
1. Zergaren oinarri konstituzionala
Indonesiako zerga-ordainketaren oinarri juridikorik funtsezkoena 1945eko Konstituzioa (UUD 1945) da, zehazki 23A artikulua, zeinak honako hau dioen: “Estatuaren helburuetarako zergak eta bestelako zergak legez arautzen dira”. Artikulu honek azpimarratzen du estatuak biltzen dituen zerga mota guztiek oinarri juridiko argi bat izan behar dutela lege baten moduan.
2. Zerga Zuzenbidea
Indonesiako zerga-zuzenbidearen oinarri diren lege garrantzitsu batzuk hauek dira:
a. 1983ko 6. Legea, Xedapen Orokorrei eta Zerga Prozedurei buruzkoa (KUP): Lege hau hainbat aldiz aldatu da, azken aldaketa 2009ko 16. Legea izanik. KUP Legeak zerga administrazioko prozedurak arautzen ditu, zergadunen erregistrotik, zehaztapenetik, ordainketatik eta zerga aitorpenetik hasita.
b. 1983ko 7. Legea, Errentaren gaineko Zergari buruzkoa (RRZ): Lege honek ere hainbat aldaketa izan ditu, azken aldaketa nagusia 2008ko 36. Legea izanik. RZZ Legeak errentaren gaineko zerga mota desberdinak arautzen ditu bai pertsona fisikoentzat bai enpresa-erakundeentzat.
c. 1983ko 8. Legea, Ondasun eta Zerbitzuen Balio Erantsiaren gaineko Zergari eta Luxuzko Ondasunen Salmenten gaineko Zergari buruzkoa (BEZa eta PPnBM): Lege hau azken aldiz 2009ko 42. Legeak aldatu zuen. Lege honek zenbait ondasun eta zerbitzu transakziotan BEZa eta PPnBM ezartzea arautzen du.
d. 1985eko 12. Legea, Lurzoru eta Eraikinen gaineko Zergari buruzkoa (PBB): Lege hau 1994ko 12. Legeak aldatu zuen. PBB lurzoru eta eraikinei ezartzen zaien zerga bat da, Zergapetutako Objektuaren Salmenta Balioan (NJOP) oinarrituta.
e. 1995eko 11. Legea, Zerga Bereziei buruzkoa: Lege hau azkenekoz 2007ko 39. Legeak aldatu zuen. Lege honek edari alkoholdunak eta zigarroak bezalako zenbait produkturen gaineko zerga ezartzea arautzen du.
3. Betearazpen Araudia
Legeaz gain, hainbat ezarpen-arau ere osatzen dute zerga-zuzenbidearen oinarria, ezarpen koherentea eta legezkoa bermatuz. Horien artean daude:
a. Gobernuaren Erregelamendua (RP): Gobernuaren Erregelamendua Presidenteak lege bat ezartzeko emandako araudia da. Zergekin lotutako RP baten adibidea 2018ko 23. zenbakiko RP da, Zergadunek Fakturazio Gordina Jakina duten Enpresen Diru-sarreren gaineko Zergari buruzkoa.
b. Finantza Ministroaren Erregelamendua (PMK): PMK Finantza Ministroak emandako araudia da, lege eta gobernu-araudien ezarpen zehatz gisa. Zergekin lotutako PMK baten adibidea 112/PMK.03/2010 zenbakidun PMK da, E-Filing eta E-SPTren ezarpenari buruzkoa.
c. Zergen Zuzendari Nagusiaren Erregelamendua: Erregelamendu hau Zergen Zuzendaritza Nagusiak eman du, bere ezarpenarekin lotutako gai teknikoak arautzeko. Adibidez, Zergen Zuzendari Nagusiaren PER-01/PJ/2019 Erregelamendua, Zergadunen Identifikazio Zenbakiak Emateko eta/edo Zergapetutako Ekintzaileak Berresteko eta Zergadunen Datuak Eguneratzeko Prozedurei buruzkoa.
4. Eskualdeko araudia
Gobernu zentralak ezarritako araudiez gain, eskualdeko gobernuek eskualdeko zergak eta tasak ezartzeko ahalmena ere badute, 2009ko 28. Legearen arabera, Eskualdeko Zergei eta Tasei buruzkoa. Eskualdeko zergen artean daude Hotelen gaineko Zerga, Jatetxeen gaineko Zerga, Aisialdiaren gaineko Zerga eta Publizitatearen gaineko Zerga.
5. Nazioarteko Zuzenbidearekiko Bateragarritasuna
Indonesiak ere konpromisoa hartu du bere zerga-araudia nazioarteko estandarrekin lerrokatzeko. Zergekin lotutako nazioarteko hitzarmenak eta akordioak, hala nola zerga bikoitza saihesteko akordioak (DTA) edo zerga-itunak, zerga-esparru global bidezko bat sortzeko ahaleginaren zati txiki bat besterik ez dira.
6. Zerga-araudiaren arazoak eta erronkak
Indonesiako zerga-legeak eta -arauak nahiko zabalak diren arren, oraindik konpondu beharreko hainbat arazo eta erronka daude, hala nola:
a. Zergadunen betetzea: Indonesiako zergadunen betetze maila erronka bat izaten jarraitzen du, batez ere txosten eta ordainketa zuzen eta puntualei dagokienez.
b. Zerga saihestea: Zerga saihestearen gaia, bai barne mailan bai nazioarteko mailan, kezka handia izaten jarraitzen du. Zerga paradisuen erabilera eta transferentzia prezioen praktikak dira zerga saihestearen adibide batzuk, eta serioago jorratu behar dira.
c. Zerga-ihesak: Zerga-ihesak praktika ustelak eta legea betearazteko ahultasunak eragiten dituzte. Horrek gardentasun handiagoa eta gobernantza ona eskatzen ditu zerga-funtzionarioen aldetik.
7. Berritze eta Erreforma Ahaleginak
Hainbat erronka hauei aurre egiteko, Indonesiako gobernua ez da isilik geratzen eta zerga sistema eguneratzen eta erreformatzen jarraitzen du, besteak beste:
a. Zerga Amnistiaren Politika: Programa hau zergadunei beren SPTn jakinarazi ez diren aktiboak deklaratzeko aukera emateko ezarri da, zerga-xedapen arinagoak trukatzeko.
b. Informazio-teknologiaren aplikazioa: Informazio-teknologia elektronikoki aurkezteko eta fakturazio elektronikoko sistemen bidez erabiltzeak zergadunentzat errazagoa da zergak aitortzea eta ordaintzea, eta, aldi berean, zerga-administrazioaren eraginkortasuna handitzen du.
c. Nazioarteko Lankidetza: Indonesiak hainbat herrialderekin ere lankidetzan aritzen da zerga-informazioaren truke automatikoaren (AEOI) esparruan, zerga-saihesteari eta -iruzurraren aurka borrokatzeko.
Itxiera
Indonesiako zerga-legea eta hari lotutako araudia funtsezko oinarria dira herrialdeko finantza-sistemarentzat. Lege-esparru argi eta egituratu batek zergadunen kontzientziazioa eta betetzea areagotzea espero da, baita zerga-ezarpen bidezko eta eraginkorra babestea ere. Gobernuaren etengabeko erreforma eta berritze ahaleginek hainbat erronkari aurre egitea espero da, eta horrela zerga-bilketa handitzeko eta garapen nazionala babesteko helburua lortuko da.
