Balantzearen prestaketa finantza-egoeretan
Balantzea finantza-egoeraren osagai nagusia da, erakunde baten finantza-egoera data jakin batean aurkezten baitu. Balantzeak irakurleei enpresa baten aktiboak, pasiboak eta ondarea ikusteko aukera ematen die. Zuzendaritza, inbertitzaile, hartzekodun eta erregulatzaileentzat, balantzeak funtsezko zeregina du erabakiak hartzeko oinarri gisa, enpresa baten finantza-osasunaren irudi zehatza baina osoa ematen baitu.
Balantzearen definizioa eta funtzioa
Laburbilduz, balantzea aktiboen, pasiboen eta ondarearen arteko oreka erakusten duen txostena da. Balantzea oinarrizko kontabilitate-ekuazioan oinarrituta prestatzen da:
Aktiboak = Pasiboak + Ondarea
Ekuazio honek azpimarratzen du enpresaren baliabide guztiak bi finantzaketa-iturri nagusitatik datozela: kanpoko alderdietatik (pasiboetatik) eta jabeengandik (ekitatea). Balantzearen funtzioen artean hauek daude: (1) enpresak epe laburreko eta luzeko betebeharrak ordaintzeko duen gaitasuna ebaluatzea, (2) finantzaketa-egiturak eta palanka-mailak aztertzea, (3) likidezia eta lan-kapitalaren egokitasuna ebaluatzea, eta (4) uneko ratioa, zorraren eta ondarearen arteko ratioa eta aktiboen errentagarritasuna bezalako finantza-ratioak kalkulatzeko erreferentzia gisa balio izatea.
Balantzearen osagai nagusiak
1. Aktiboak
Aktiboak iraganeko gertaeren ondorioz enpresa batek kontrolatzen dituen baliabideak dira, eta etorkizunean onura ekonomikoak lortzea espero den horietatik. Aktiboak, oro har, honela sailkatzen dira:
a. Aktibo Korronteak (Aktibo Korronteak)
Urtebeteko epean edo enpresaren ohiko funtzionamendu-zikloan dirutan bihurtuko, salduko edo kontsumituko direla espero diren aktiboak. Adibide gisa, eskudirua eta baliokideak, kobratzeko kontuak, inbentarioa, aurrez ordaindutako gastuak eta epe laburreko inbertsioak daude.
b. Aktibo ez-korronteak
Epe luzeko eragiketak laguntzeko erabiltzen diren eta berehala saltzeko pentsatuta ez dauden aktiboak. Adibide gisa, higiezinak, plantak eta ekipamenduak (aktibo finkoak), patenteak eta marka komertzialak bezalako aktibo ukiezinak eta epe luzeko inbertsioak daude.
Balantze bat prestatzerakoan, aktiboak normalean likidezia-mailaren arabera aurkezten dira: likidatzeko errazenetik, hala nola eskudirua, likidezia gutxien dutenetaraino, hala nola aktibo finkoak.
2. Pasiboak
Pasiboak enpresa baten iraganeko gertaeretatik sortutako egungo betebeharrak dira, eta horien likidazioak baliabide ekonomikoen irteera ekarriko duela espero da. Pasiboak honela banatzen dira:
a. Uneko Pasiboak
Urtebeteko edo eragiketa-ziklo baten barruan heltzen diren pasiboak. Adibide gisa, ordaindu beharreko kontuak, ordaindu beharreko zergak, metatutako gastuak, epe laburreko zorra eta epe luzeko zorraren uneko zatia daude.
b. Epe luzerako pasiboak (uneko pasibo ez-egurra)
Urtebete baino gehiagoko epean ordaindu beharreko pasiboak. Adibide gisa, epe luzerako banku-maileguak, bonuak, alokairu-pasiboak eta langileen prestazioen zenbait betebehar daude.
Pasiboak, oro har, epe hurbilenetik luzeenera aurkezten dira, irakurleek etorkizun hurbilean ordainketa-presioak ebaluatzea errazteko.
3. Ekitatea
Ondarea enpresa baten aktiboetan geratzen den gainerako interesa da, pasibo guztiak kendu ondoren. Enpresa batentzat, ondareak ordaindutako kapitala, kapital gehigarria, atxikitako irabaziak eta errenta integralaren beste osagai batzuk barne har ditzake. Praktikan, ondarearen aldaketek uneko aldiko irabazien/galeren, dibidenduen banaketen, kapital ekarpenen eta beste transakzio batzuen eragina dute, hala nola, altxortegiko akzioen erosketa, baldin badaude.
Balantzea prestatzeko printzipioak eta arauak
Balantzearen prestaketak aplikagarri diren kontabilitate-arauak bete behar ditu, hala nola Indonesiako PSAK (IFRS hainbat alderditarako hartzen duena) edo SAK-ETAP erakunde batzuetarako. Kontuan hartu beharreko printzipio garrantzitsu batzuk hauek dira:
1. Fidagarritasuna eta garrantzia: informazioa fidagarria eta erabilgarria izan behar da erabakiak hartzeko.
2. Koherentzia: erabilitako kontabilitate-metodoak aldien artean koherentea izan behar du, alderatu ahal izateko.
3. Metatzea: transakzioak gertatzen direnean aitortzen dira, ez bakarrik dirua jasotzen edo ordaintzen denean.
4. Materialtasuna: informazio esanguratsua bakarrik aurkeztu behar da xehetasunez.
5. Aurkezpen zuzena: balantzeak benetako baldintzak islatu behar ditu engainagarria izan gabe.
Gainera, aktiboak eta pasiboak kostu historikoan, balio justuan edo uneko balioan baloratu daitezke, kontu motaren eta hura arautzen duten arauen arabera. Adibidez, aktibo finkoak normalean kostuan erregistratzen dira eta gero amortizatu egiten dira, eta finantza-tresna batzuk, berriz, balio justuan baloratu daitezke.
Balantzea prestatzeko etapak
Balantze bat behar bezala prestatzeko, kontabilitate-prozesu sistematiko bat beharrezkoa da. Hona hemen balantze bat prestatzeko urrats orokorrak:
1. Transakzioen datuak eta dokumentuak biltzea
Lehen urratsa finantza-egoerari eragiten dioten transakzio guztiak erregistratzen direla ziurtatzea da, hala nola erosketa/salmenta fakturak, ordainketaren frogagiriak, mailegu-kontratuak, bankuko laburpenak eta inbentario-dokumentuak. Datuen osotasunak balantzearen zehaztasuna zehazten du.
2. Egunkariak eta kontabilitate-liburuak biltzea
Transakzio bakoitza egunkari batean erregistratzen da dagokien kontuen arabera (zordunketa eta kreditua), eta ondoren liburu nagusian argitaratzen da. Fase honetan, enpresak kontuen sailkapen okerrik ez dagoela ziurtatzen du; adibidez, gastu diren gastuak eta aktibo gisa kapitalizatu behar direnak bereizten ditu.
3. Balantze bat egitea
Balantze-balantzea kontu bakoitzaren saldoaren zerrenda da aldi baten amaieran. Zordunketa guztiak kreditu guztien berdinak direla ziurtatzen laguntzen du, doikuntzak egin aurretik. Hala ere, zordunketa eta kredituen balantzeak ez du beti kontu akatsik gabekoak bermatzen, beraz, hurrengo urratsa funtsezkoa da oraindik.
4. Egin doikuntza-egunkariko sarrerak
Doikuntzak aldiaren amaierako benetako baldintzak islatzeko egiten dira. Doikuntzen adibideen artean daude aktibo finkoen amortizazioa, aktibo ukiezinen amortizazioa, metatutako gastuen aitorpena, metatutako diru-sarrerak, zalantzazko kontuen hornidura eta amaierako inbentarioaren doikuntzak.
5. Doikuntzen ondoren proba-balantzea prestatu
Doikuntzen ondoren, balantze berri bat prestatzen da kontuek amaierako balio zuzenak islatzen dituztela ziurtatzeko. Balio hau da balantzea prestatzeko oinarri nagusia.
6. Kontuak aktibo, pasibo eta ondare gisa sailkatu
Kontuak beren izaeraren arabera sailkatzen dira. Eskudirua aktibo korrontea da, inbentarioa aktibo korrontea, ekipamendua aktibo ez-korrontea, ordaindu beharreko kontuak pasibo korrontea, epe luzeko banku-maileguak epe luzeko pasiboa, eta abar. Sailkapen egokia funtsezkoa da, ratioen analisian eta irakurleen interpretazioan eragina baitu.
7. Balantzea formatu egoki batean aurkeztu
Balantzeak kontu moduan aurkez daitezke (aktiboak ezkerrean, pasiboak eta ondarea eskuinean) edo txosten moduan (goitik behera bertikalki antolatuta). Txosten-formularioaren formatua ohikoagoa da gaur egun, irakurtzeko errazagoa delako eta orrialde luzeko txostenetarako egokia delako.
Balantze bat prestatzerakoan kontuan hartu beharreko gauzak
Balantzean akatsak eragiten dituzten alderdi batzuk hauek dira:
1. Epe laburreko eta luzeko zorraren sailkapen okerra, adibidez, 10 hilabete barru ordaindu beharreko baina epe luzeko gisa erregistratutako zorra.
2. Amortizazioa edo amortizazioa ez erregistratzea, beraz, aktiboaren balioa altuegia da.
3. Inbentarioa ez da behar bezala kalkulatzen, desberdintasun fisikoengatik, balorazio-metodoengatik (FIFO/batez bestekoa) edo balioa murriztu ez zaien kaltetutako/zaharkitutako salgaiengatik.
4. Kobrantzek ez dute kreditu-arriskua islatzen, adibidez, ez dago zor txarrerako hornidurarik.
5. Ez dira kontingentziazko pasibo edo konpromisoak agerian uzten, txostenaren irakurleen erabakietan eragina izan dezaketen arren.
Zifrez gain, balantzearekin batera, finantza-egoeren oharrak (CALK) agertzen dira normalean, kontabilitate-politikak, kontu batzuen xehetasunak eta bestelako informazio garrantzitsua azaltzen dutenak, hala nola zor-bermeak, amortizazio-metodoak edo balio justuaren ebaluazioak.
Balantzearen onurak interesdunentzat
Inbertitzaileentzat, balantzeak enpresa baten egonkortasuna eta epe luzerako balioa sortzeko gaitasuna ebaluatzen laguntzen du. Hartzekodunentzat, balantzea itzultzeko gaitasuna eta aktiboen segurtasuna ebaluatzeko oinarri gisa balio du. Zuzendaritzarentzat, balantzea baliagarria da aktiboen erabilera-eraginkortasuna, lan-kapitalaren beharrak eta finantzaketa-estrategiak ebaluatzeko. Gobernu eta erregulatzaileentzat ere, balantzea enpresa baten betetzea eta finantza-osasuna kontrolatzeko tresna izan daiteke.
Itxiera
Finantza-egoeretan balantze bat prestatzea aktiboak, pasiboak eta ondarea zerrendatzea baino gehiago da. Balantzea une jakin batean enpresa baten finantza-egoera islatzen duen laburpen estrategikoa da, eta bere kalitatea transakzioen erregistroaren zehaztasunaren, aldi amaierako doikuntzen eta kontabilitate-arauen araberako kontuen sailkapen zuzenaren araberakoa da neurri handi batean. Balantze zehatz eta bidezko batekin, enpresek interesdunen konfiantza eraiki dezakete, finantzaketa lortzeko sarbidea erraztu eta erabakiak hartzeko informazio gehiago eta iraunkorragoa susta dezakete.
