Eskudiruaren eta eskudiru baliokideen kontabilitatea
Eskudirua eta baliokideak enpresa baten finantzen bizi-iturria dira. Ia negozio-jarduera guztiek —bezeroen ordainketak jasotzea eta hornitzaileei ordaintzea, langileei ordaintzea eta maileguak itzultzea barne— eskudiruaren kudeaketa murrizten dute. Likideena eta erraz gaizki erabiltzen dena denez, eskudirua kontu ikuskatu eta kontrolatuenetako bat ere bada. Artikulu honek eskudiruaren eta baliokideen definizioa, osagaiak, kontabilitate-tratamendua eta finantza-txosten zehatz eta fidagarriak lortzeko ezinbestekoak diren barne-kontrol praktikak aztertzen ditu.
Eskudirua eta eskudiru baliokideak ulertzea
Oro har, eskudirua eskudirua eta berehala erabiltzeko eskuragarri dauden saldoak dira. Eskudiruak eskudiruan dagoen eskudirua eta bankuan dagoen eskudirua barne hartzen ditu. Balantzean, eskudirua aktibo korronte gisa aurkezten da, edozein unetan erabil baitaiteke enpresaren eragiketak finantzatzeko.
Bitartean, eskudiru baliokideak epe laburreko inbertsioak dira, oso likideak, erraz diru bihurtzen direnak kopuru jakin batean, eta balio-gorabehera arrisku hutsala dutenak. Funtsean, eskudiru baliokideak eskudiruaren "ia berdinak" dira, azkar eta segurtasunez likidatu daitezkeelako.
Kontabilitate-arau askoren arabera, eskudiru-baliokideek normalean oso epe laburrak izaten dituzte, normalean hiru hilabete edo gutxiago erosketa-datatik aurrera. Heldutasun hori garrantzitsua da tresnak likidezia handia eta arrisku txikia benetan islatzeko.
Diru-osagaiak
Praktikan, eskudirua hainbat forma har dezake:
1. Eskudirua: kutxa txiki batean edo segurtasun-kutxan gordetako billeteak eta txanponak.
2. Bankuko kontuaren saldoa: edozein unetan atera daitekeen kontu korrontea edo aurrezkia.
3. Jaso diren eta berehala kobratu daitezkeen txekeak eta giro-agiriak (arazorik ez badago).
4. Diru-kutxa txikia: ohiko gastu txikietarako gordetako funtsak, adibidez, tokiko garraio-gastuak, bilera-gastuak edo papergintzako materiala erostea.
Hala ere, garrantzitsua da kontuan izatea banku bateko funts guztiak ez direla automatikoki eskudirutan sailkatzen. Eskudiru saldo mugatuak —esaterako, gordailu funtsak, berme funtsak edo helburu zehatzetarako soilik erabil daitezkeen funtsak— askotan bereizita aurkeztu edo finantza-egoeren oharretan behar bezala jakinarazi behar dira, murrizketen izaeraren arabera.
Diru-baliokideen osagaiak
Eskudiru baliokideek, oro har, likidezia handiko eta arrisku txikiko tresnak barne hartzen dituzte, hala nola:
– Oso epe laburreko gordailuak (adibidez, hilabete 1 edo 3 hilabete), zigor handirik gabe kobratu daitezkeenak.
– Epe laburreko helmuga duten eta kreditu-arrisku txikia duten diru-merkatuko baloreak.
– Ia balio jakin batean eskudirutan azkar bihur daitezkeen beste diru-merkatuko tresna batzuk.
Akzio arruntak bezalako tresnak ez dira diru-baliokidetzat hartzen, haien balioa gorabehera egiten duelako. Epe luzeko bonuak ere ez dira diru-baliokidetzat hartzen, balio-gorabehera eta likidezia arrisku desberdinak dituztelako.
Aitortza eta Neurketa
Kontabilitatean, eskudirua eta baliokideak enpresa batek eskudiruaren edo baliokide diren tresnen kontrola lortzen duenean aitortzen dira. Neurketek, oro har, balio nominala erabiltzen dute eskudiruarentzat eta baliokideen balio justuaren hurbiltzen den zenbateko kontabilitate bat. Eskudiru baliokideak iraupen laburrekoak direnez eta arrisku txikia dutenez, balio-aldea normalean ez da garrantzitsua izaten.
Txostenak egiteko funtsezkoa da aktiboen sailkapen zuzena ziurtatzea: tresna eskudirutan, eskudiru baliokideetan, epe laburreko inbertsioetan edo bestelako aktiboetan sailkatzen den. Sailkapen okerrak eragina izan dezake enpresa baten likidezia eta finantza-osasunaren analisian.
Eskudiruzko Transakzioen Erregistroa
Eguneroko eskudiru-transakzioak zordunketa eta kreditu mekanismo baten bidez erregistratzen dira. Adibide sinple bat:
– Eskudirutan salmenten diru-sarrerak
Zordunketa: Eskudirua
Kreditua: Salmentak
– Bezeroen kobrantzen likidaziotik lortutako diru-sarrerak
Zordunketa: Eskudirua
Kreditua: Kobratzeko Kontuak
– Hornitzaileei ordainketa
Zordunketa: Ordaindu beharreko kontuak
Kreditua: Eskudirua
– Gastu operatiboen ordainketa (adibidez, elektrizitatea, alokairua)
Zordunketa: Gastuak (Elektrizitatea/Alokairua)
Kreditua: Eskudirua
Praktikan, enpresek normalean kutxa-liburuak edo kutxa/banku moduluak erabiltzen dituzte kontabilitate-sistemetan transakzioak kronologikoki erregistratzeko, transakzioen ebidentzia egokiekin batera (fakturak, ordainagiriak, transferentziaren frogagiria).
Kutxa Txikiaren Sistema: Aurrezki-kontuak eta Aldakorra
Diru-kopurua normalean bi metodo hauen bidez kudeatzen da:
1. Aurrezki sistema
Sistema honetan, kutxa txikiaren saldoa zenbateko finko batean mantentzen da. Kutxa txikiaren gastuak ordainketa-agirien bidez erregistratzen dira, eta funtsak agortzen direnean, kutxa txikia ordainketa-agirian adierazitako zenbatekora berritzen da.
Kontabilitate-idazpenak, oro har, hornitzean egiten dira:
Zordunketa: Lotutako gastuak (garraioa, papergintza, etab.)
Kreditua: Eskudirua/Bankua
2. Sistema fluktuatzailea
Gastu txikiak gertatzen direnean berehala erregistratzen dira, eta horrek transakzioen arabera alda dezake diru-kontu txikiaren saldoa. Sistema hau gutxiago erabiltzen da, kontrolatzea zailagoa delako.
Aurrerakin sistema askotan kontrolerako hobeagotzat jotzen da, eskudiru fisikoaren eta gastuaren frogagiriaren arteko bateratzea errazten duelako.
Banku-adiskidetzea
Kutxako kontabilitateko prozedurarik garrantzitsuenetako bat banku-adostasuna da, eta horrek enpresaren erregistroen araberako kutxako saldoa banku-laburpenaren araberako saldoarekin parekatzea dakar. Adiskidetzea beharrezkoa da denbora-aldeengatik eta bi aldeek erregistratu ez dituzten transakzioengatik, hala nola:
– Gordailuak bidean: enpresak erregistratu ditu, oraindik ez dira bankuan sartu.
– Ordaindu gabeko txekeak: enpresak ordainketa gisa erregistratu ditu, oraindik kobratu ez dituenak.
– Bankuko administrazio-gastuak: bankuan erregistratuta, enpresak oraindik ez ditu erregistratu.
– Bankuko interesak: bankuan erregistratutako interes-sarrerak, enpresak oraindik erregistratu ez dituenak.
– Txekea atzeratua edo baztertua: bankuak ordainketa ukatzen badu, enpresak kobrantzak doitu behar ditu.
– Enpresak edo bankuak egindako erregistro-erroreak.
Adiskidetzearen emaitzek doikuntza-egunkariak sortzen dituzte normalean, adibidez, bankuko administrazio-tasen edo banku-laburpenetik aurkitu berri diren interes-sarreren kasuan.
Finantza-egoeretan aurkezpena
Finantza-egoeraren adierazpenean, eskudirua eta baliokideak elementu bakar gisa aurkezten dira, "Eskudirua eta baliokideak". Finantza-egoeren oharretan, enpresek sarritan honako hau agerian uzten dute:
– Diru-baliokideen definizioari buruzko kontabilitate-politikak.
– Eskudiruaren eta eskudiru baliokideen osagaien xehetasunak.
– Mugatutako dirua, baldin badago.
– Likidezia-arrisku garrantzitsuak eta eskudiruaren kudeaketa.
Eskudirua eta baliokideak ere oso lotuta daude eskudiru-fluxuen egoerarekin. Izan ere, balantzean erabiltzen den eskudiruaren eta baliokideen definizioa koherentea izan behar da eskudiru-fluxuen egoera prestatzerakoan erabilitako definizioarekin. Aldiko eskudiruan eta baliokideetan izandako aldaketak funtzionamendu-, inbertsio- eta finantzaketa-eskudiru-fluxuen bidez azaldu behar dira.
Diruaren gaineko barne kontrola
Eskudirua iruzurrarekiko zaurgarriena denez, enpresek barne-kontrol sendoak ezarri behar dituzte, besteak beste:
1. Zereginen bereizketa: eskudirua jasotzen duen pertsona transakzioak erregistratzen dituen pertsonatik eta banku-adostaketa egiten duen pertsonatik desberdina izan behar da.
2. Baimen geruzatua: zenbateko jakin bateko ordainketak baimendutako funtzionario batek onartu behar ditu.
3. Dokumentazio osoa: ordainagiri/gastu guztiak froga baliodunekin justifikatu behar dira.
4. Eguneroko gordailuak: jasotako dirua berehala sartu behar da bankuan arriskua murrizteko.
5. Sarbide fisikoaren murrizketak: kutxa gotorrak, diru txikia, bankuko tokenak eta transferentzia baimenak zorrotz zainduta daude.
6. Ohiko bateratzea: bankuko bateratzea aldian-aldian egiten da (egokiena hilero edo maizago).
7. Barne-auditoriak eta ustekabeko egiaztapenak: ausazko kutxa txikien ikuskapenak eraginkorrak dira gaizki erabiltzea saihesteko.
Itxiera
Eskudiruaren eta baliokideen kontabilitatea ez da soilik diru-sarrerak eta -irteerak erregistratzea. Sailkapen egokia, erregistroak diziplinatuta gordetzea, banku-adostaketa zehatzak, aurkezpen gardena eta barne-kontrol egokiak barne hartzen ditu. Eskudiruaren kudeaketa egokiarekin, enpresek likidezia mantendu, iruzur-arriskua murriztu eta finantza-egoeren fidagarritasuna hobetu dezakete. Azken finean, eskudiruaren eta baliokideen informazioaren kalitatea funtsezko oinarria da kudeaketaren, inbertitzaileen eta hartzekodunen erabakiak hartzeko.
