Maksude ja nendega seotud määruste õiguslik alus
Pengantar
Maksud on riigi peamine tuluallikas, mida kasutatakse arendustegevuse ja valitsuse tegevuse rahastamiseks. Indoneesias on maksude õiguslik alus ja mitmesugused seotud määrused õiglase ja tõhusa maksusüsteemi tagamiseks üliolulised. See artikkel annab ülevaate Indoneesia maksude õiguslikust alusest, alates põhiseadusest ja seadustest kuni rakendusmäärusteni.
1. Maksude põhiseaduslik alus
Indoneesias on maksustamise kõige põhilisem õiguslik alus 1945. aasta põhiseadus (UUD 1945), täpsemalt artikkel 23A, milles on sätestatud: „Maksud ja muud kohustuslikud lõivud riigi eesmärkidel reguleeritakse seadusega.“ See artikkel rõhutab, et kõigil riigi poolt kogutavatel maksudel peab olema selge õiguslik alus seaduse näol.
2. Maksuõigus
Mõned olulised seadused, mis moodustavad Indoneesia maksuseaduste aluse, on järgmised:
a. 1983. aasta seadus nr 6 üldsätete ja maksuprotseduuride kohta (KUP): Seda seadust on mitu korda muudetud, viimane muudatus oli 2009. aasta seadus nr 16. KUP seadus reguleerib maksuhalduse menetlusi alates maksumaksja registreerimisest, määramisest, maksmisest ja maksudeklaratsiooni esitamisest.
b. 1983. aasta seadus nr 7 tulumaksu kohta (PPh): Ka see seadus on läbinud mitu muudatust, millest viimane suurem muudatus oli 2008. aasta seadus nr 36. PPh seadus reguleerib mitmesuguseid tulumaksuliike nii füüsilistele isikutele kui ka äriühingutele.
c. 1983. aasta seadus nr 8 kaupade ja teenuste käibemaksu ning luksuskaupade müügimaksu (VAT ja PPnBM) kohta: Seda seadust muudeti viimati 2009. aasta seadusega nr 42. See seadus reguleerib käibemaksu ja PPnBM-i maksustamist teatud kaupade ja teenuste tehingutele.
d. 1985. aasta seadus nr 12 maa- ja hoonemaksu (PBB) kohta: Seda seadust muudeti 1994. aasta seadusega nr 12. PBB on maks, mida kehtestatakse maale ja hoonetele maksustatava objekti müügiväärtuse (NJOP) alusel.
e. Aktsiisi käsitlev seadus nr 11 aastast 1995: Seda seadust muudeti viimati seadusega nr 39 aastast 2007. See seadus reguleerib aktsiisi kehtestamist teatud kaupadele, näiteks alkohoolsetele jookidele ja sigarettidele.
3. Rakendusmäärused
Lisaks seadusele moodustavad maksuõiguse aluse ka mitmesugused rakendusmäärused, mis tagavad järjepideva ja seadusjärgse rakendamise. Mõned neist on järgmised:
a. Valitsuse määrus (VM): Valitsuse määrus on presidendi poolt seaduse rakendamiseks antud määrus. Näide maksustamisega seotud VM-ist on 2018. aasta määrus nr 23, mis käsitleb tulumaksu teatud kogukäibega maksumaksjate äritulult.
b. Rahandusministri määrus (PMK): PMK on rahandusministri määrus, mis on seaduste ja valitsuse määruste üksikasjalik rakendusmäärus. Näide maksustamisega seotud PMK-st on PMK number 112/PMK.03/2010, mis käsitleb e-esitamise ja e-SPT rakendamist.
c. Maksuameti peadirektori määrus: Käesoleva määruse annab välja maksude peadirektoraat, et reguleerida selle rakendamisega seotud tehnilisi küsimusi. Näiteks maksuameti peadirektori määrus nr PER-01/PJ/2019, mis käsitleb maksumaksja identifitseerimisnumbrite väljastamise ja/või maksukohustuslasest ettevõtjate kinnitamise ning maksumaksja andmete ajakohastamise korda.
4. Piirkondlikud eeskirjad
Lisaks keskvalitsuse kehtestatud määrustele on piirkondlikel omavalitsustel ka õigus kehtestada piirkondlikke makse ja lõive vastavalt 2009. aasta seadusele nr 28 piirkondlike maksude ja lõivude kohta. Regionaalsete maksude hulka kuuluvad hotellimaks, restoranimaks, meelelahutusmaks ja reklaamimaks.
5. Kooskõla rahvusvahelise õigusega
Indoneesia on samuti pühendunud oma maksuregulatsioonide ühtlustamisele rahvusvaheliste standarditega. Maksustamisega seotud rahvusvahelised konventsioonid ja lepingud, näiteks topeltmaksustamise vältimise lepingud või maksulepingud, on vaid väike osa õiglase ülemaailmse maksuraamistiku loomise püüdlustest.
6. Maksuregulatsiooni probleemid ja väljakutsed
Kuigi Indoneesia maksuseadused ja -määrused on üsna põhjalikud, on mitmeid probleeme ja väljakutseid, millega tuleb siiski tegeleda, näiteks:
a. Maksumaksja maksukuulekus: Maksumaksja maksukuulekuse tase Indoneesias on jätkuvalt probleemiks, eriti seoses korrektse ja õigeaegse aruandluse ja maksmisega.
b. Maksude maksmise vältimine: Maksude maksmise vältimise küsimus, nii siseriiklik kui ka rahvusvaheline, on jätkuvalt suur probleem. Maksuparadiiside kasutamine ja ülekandehinna tavad on mõned näited maksude maksmise vältimisest, millega tuleb tõsisemalt tegeleda.
c. Maksulekked: Maksulekkeid põhjustavad korruptsioon ja nõrk õiguskaitse. See nõuab maksuametnikelt suuremat läbipaistvust ja head juhtimistava.
7. Uuendus- ja reformipüüdlused
Nende erinevate väljakutsetega toimetulekuks ei jää Indoneesia valitsus vait ning jätkab maksusüsteemi ajakohastamist ja reformimist, sealhulgas:
a. Maksuamnestia poliitika: See programm on rakendatud selleks, et anda maksumaksjatele võimalus deklareerida vara, mida ei ole nende maksuametis kajastatud, vastutasuks leebemate maksusätete eest.
b. Infotehnoloogia rakendamine: Infotehnoloogia kasutamine e-esitamise ja e-arveldamise süsteemide kaudu lihtsustab maksumaksjatel maksudeklaratsioonide esitamist ja maksude tasumist, suurendades samal ajal maksuhalduse tõhusust.
c. Rahvusvaheline koostöö: Indoneesia teeb maksustamise vältimise ja maksudest kõrvalehoidumise vastu võitlemiseks koostööd ka erinevate riikidega maksuteabe automaatse vahetamise raames.
Sulgemine
Indoneesia maksuseadus ja sellega seotud määrused on riigi finantssüsteemi oluline alus. Selge ja struktureeritud õigusraamistik peaks suurendama maksumaksjate teadlikkust ja maksukuulekust ning toetama õiglast ja tõhusat maksude rakendamist. Valitsuse käimasolevad reformi- ja uuenduspüüdlused peaksid lahendama mitmesuguseid probleeme, saavutades seeläbi maksutulude suurendamise ja riigi arengu toetamise eesmärgi.
